केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने इस महीने दो आदेश जारी किए हैं, जिसमें कैलेंडर वर्ष 2022, 2023, 2024 और 2025 के लिए करदाताओं के वार्षिक सूचना विवरण (एआईएस) में सूचना के स्वचालित आदान-प्रदान (एईओआई) ढांचे के तहत विदेशी न्यायालयों से प्राप्त जानकारी को शामिल करने को अधिकृत किया गया है। इसका उद्देश्य अनुसूची एफए में विदेशी संपत्तियों की सटीक रिपोर्टिंग की सुविधा प्रदान करना है।
जैसे-जैसे अंतर्राष्ट्रीय सूचना आदान-प्रदान का विस्तार हो रहा है, करदाताओं को अपने रिपोर्टिंग दायित्वों का सावधानीपूर्वक मूल्यांकन करना चाहिए, खासकर क्योंकि कई निवेश परिस्थितियों को अनुसूची एफए निर्देशों में विशेष रूप से संबोधित नहीं किया गया है और गलत प्रकटीकरण के काले धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) और कर अधिनियम, 2015 के तहत महत्वपूर्ण परिणाम हो सकते हैं। कुछ प्रमुख मुद्दों पर नीचे चर्चा की गई है।
विदेशी ईएसओपी की अनुसूची एफए रिपोर्टिंग: क्या प्रकटीकरण ईएसओपी जीवनचक्र में बदलता है?
विदेशी मूल कंपनियां अक्सर अपनी भारतीय सहायक कंपनियों के कर्मचारियों को कर्मचारी स्टॉक विकल्प योजना (ईएसओपी) या प्रतिबंधित स्टॉक यूनिट (आरएसयू) प्रदान करती हैं। जबकि व्यायाम और बिक्री पर कर निहितार्थ आम तौर पर समझे जाते हैं, अनुदान, निहित और व्यायाम चरणों में अनुसूची एफए रिपोर्टिंग अनिश्चित बनी हुई है। इसे यहां नीचे समझाया गया है:
अनुदान चरण: अनुदान पर, कर्मचारी को केवल निर्दिष्ट शर्तों के अधीन, भविष्य में शेयर हासिल करने का अवसर मिलता है। चूँकि इस स्तर पर कोई प्रवर्तनीय अधिकार या स्वामित्व मौजूद नहीं है, इसलिए अनुदान को आमतौर पर रिपोर्ट करने योग्य विदेशी संपत्ति नहीं माना जाना चाहिए।
वेस्टिंग स्टेज: वेस्टिंग स्टेज पर स्थिति अधिक सूक्ष्म हो जाती है। यद्यपि कर्मचारी को शेयरों की सदस्यता का अधिकार प्राप्त होता है, स्वामित्व केवल अभ्यास पर ही प्राप्त होता है। तदनुसार, तालिका बी (भारत के बाहर किसी भी इकाई में वित्तीय हित) में प्रकटीकरण की आम तौर पर आवश्यकता नहीं होगी।
हालाँकि, निहित विकल्प स्वयं एक पूंजीगत संपत्ति के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकते हैं जहां वे हस्तांतरणीय अधिकारों को शामिल करते हैं, खासकर जहां स्टॉक विकल्प योजना बायबैक या नामांकन की अनुमति देती है। इसलिए ऐसे निहित अधिकारों का खुलासा तालिका डी (कोई अन्य पूंजीगत संपत्ति) के तहत किया जा सकता है।
अभ्यास चरण: अभ्यास करने पर, कर्मचारी विदेशी शेयरों का कानूनी मालिक बन जाता है और एक विदेशी इकाई में प्रत्यक्ष वित्तीय हित प्राप्त कर लेता है। तदनुसार, शेयरों को अधिग्रहण के वर्ष से बिक्री/निपटान के वर्ष तक तालिका बी में सूचित किया जाना चाहिए।
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विदेशी ब्रोकरेज या कस्टोडियल खातों के माध्यम से रखे गए विदेशी शेयर
निवासी करदाता अक्सर विदेशी ब्रोकरेज या कस्टोडियल खातों के माध्यम से विदेशी-सूचीबद्ध शेयर रखते हैं। इससे यह सवाल उठता है कि क्या तालिका ए2 (विदेशी हिरासत खाता) में कस्टोडियल खाते की रिपोर्टिंग में अंतर्निहित निवेश भी शामिल हैं, जिन्हें अन्यथा तालिका बी के तहत अलग से रिपोर्ट किया जाता है।
दो तालिकाएँ, अर्थात, तालिका A2 और तालिका B, अलग-अलग उद्देश्यों को पूरा करती हैं। तालिका A2 विदेशी वित्तीय संस्थान के साथ बनाए गए कस्टोडियल या ब्रोकरेज खाते को कैप्चर करती है, जिसमें नकद शेष, निवेश आय, लाभांश और संबंधित लेनदेन शामिल हैं। तालिका बी में अधिग्रहण लागत और आय सहित विदेशी कंपनियों में करदाता के वित्तीय हित का खुलासा आवश्यक है।
तदनुसार, करदाता तालिका ए 2 में कस्टोडियल खाते और तालिका बी में अंतर्निहित विदेशी शेयरों को अलग से रिपोर्ट करने पर विचार कर सकते हैं। यह करदाता की विदेशी संपत्तियों की नकल के बिना पूरी तस्वीर प्रदान करेगा।
संयुक्त रूप से विदेशी बैंक खाते
एक सामान्य मुद्दा उठता है जहां विदेशी बैंक खाते पति-पत्नी या परिवार के सदस्यों द्वारा संयुक्त रूप से रखे जाते हैं। करदाता अक्सर यह मानते हैं कि केवल उसी व्यक्ति को खाते की रिपोर्ट करना आवश्यक है जिसकी आय है।
हालाँकि, जहाँ किसी व्यक्ति को खाताधारक के रूप में नामित किया गया है, तालिका A1 (विदेशी डिपॉजिटरी खाता) में प्रकटीकरण की अभी भी आवश्यकता हो सकती है। खाते की शेष राशि और आय आम तौर पर धन के संबंधित स्वामित्व के आधार पर रिपोर्ट की जानी चाहिए। इस प्रकार, जहां एक संयुक्त धारक को किसी भी धनराशि का योगदान किए बिना सुविधा के लिए जोड़ा गया है, ऐसा व्यक्ति किसी भी आय को जिम्मेदार ठहराए बिना अनुसूची एफए के तहत रिपोर्टिंग करते समय खाते का खुलासा कर सकता है।
यह मुद्दा अधिक महत्वपूर्ण है क्योंकि विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (एफएटीसीए) और सामान्य रिपोर्टिंग मानक (सीआरएस) के तहत, विदेशी वित्तीय संस्थान आम तौर पर आंतरिक स्वामित्व व्यवस्था को मान्यता दिए बिना प्रत्येक संयुक्त धारक के खिलाफ पूरे खाते की शेष राशि की रिपोर्ट करते हैं। इसके अलावा, के साथ आयकर विभाग तेजी से अनुपालन पोर्टल पर विदेशी संपत्ति की जानकारी प्रदर्शित कर रहा है, करदाताओं को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि अनुसूची एफए रिपोर्टिंग किसी भी स्पष्ट बेमेल को समझाने के लिए फीडबैक तंत्र का उपयोग करते समय धन के वास्तविक स्वामित्व को दर्शाती है।
क्रिप्टोकरेंसी की अनुसूची एफए रिपोर्टिंग: क्या प्रकटीकरण आवश्यक है?
क्रिप्टोकरेंसी और अन्य आभासी डिजिटल परिसंपत्तियों (वीडीए) के बढ़ते चलन ने निवासी करदाताओं के लिए एक महत्वपूर्ण प्रश्न को जन्म दिया है: क्या क्रिप्टो-परिसंपत्तियों को अनुसूची एफए में प्रकट करने की आवश्यकता है।
ओईसीडी के क्रिप्टो-एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क (सीएआरएफ) को देखते हुए यह मुद्दा अधिक महत्वपूर्ण हो जाता है। सीएआरएफ के तहत, क्रिप्टो एक्सचेंजों, ब्रोकरों और अन्य मध्यस्थों को खाताधारकों से संबंधित जानकारी एकत्र करने और रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है, जिसमें उनकी पहचान, कर निवास, कर पहचान संख्या, लेनदेन विवरण, क्रिप्टो-परिसंपत्तियों का उचित बाजार मूल्य और, स्थानांतरण मामलों में, गंतव्य वॉलेट पता शामिल है। नतीजतन, विदेशी प्लेटफार्मों के माध्यम से रखी गई क्रिप्टो-परिसंपत्तियों से संबंधित जानकारी 1 अप्रैल 2027 से अंतरराष्ट्रीय सूचना-साझाकरण व्यवस्था के माध्यम से भारतीय कर अधिकारियों को उपलब्ध होने की उम्मीद है।
तदनुसार, विदेशी एक्सचेंजों के माध्यम से रखी गई क्रिप्टोकरेंसी को विदेशी एक्सचेंज के विवरण और अन्य प्रासंगिक विवरणों के साथ तालिका डी (कोई अन्य पूंजीगत संपत्ति) के तहत उचित रूप से प्रकट किया जा सकता है। इसी तरह, जहां क्रिप्टोकरेंसी को विदेशी ऑनलाइन वॉलेट (जैसे मेटामास्क) के माध्यम से रखा जाता है, करदाताओं को संबंधित वॉलेट सेवा प्रदाता के साथ वॉलेट का खुलासा करने पर विचार करना चाहिए।
निष्कर्ष
जैसे-जैसे सीमा पार निवेश विकसित हो रहे हैं, शेड्यूल एफए रिपोर्टिंग के लिए अक्सर करदाताओं को उन क्षेत्रों में उचित रिपोर्टिंग स्थिति निर्धारित करने की आवश्यकता होती है जहां कोई विशिष्ट मार्गदर्शन मौजूद नहीं है। गैर-प्रकटीकरण या गलत प्रकटीकरण के महत्वपूर्ण परिणामों को देखते हुए, करदाताओं को एक सतत और अच्छी तरह से तर्कसंगत रिपोर्टिंग दृष्टिकोण अपनाना चाहिए और जहां भी रिपोर्टिंग स्थिति अनिश्चित रहती है, वहां पेशेवर सलाह लेनी चाहिए।
विचार व्यक्तिगत हैं.
