राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) ने अपने निरीक्षण निष्कर्षों के अनुसार, बीएसआर सहयोगी नेटवर्क में महत्वपूर्ण ऑडिट कमियों को चिह्नित किया है, जिसमें पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने में विफलता, अपेक्षित क्रेडिट हानि (ईसीएल) मॉडल की कमजोर मान्यता और अप्रभावी सगाई गुणवत्ता नियंत्रण समीक्षा (ईक्यूसीआर) शामिल है।
निरीक्षण में नेटवर्क के भीतर कई फर्मों को शामिल किया गया, जिनमें बीएसआर एंड कंपनी एलएलपी, बीएसआर एंड एसोसिएट्स एलएलपी, बीएसआर एंड कंपनी और बीएसआरएस एंड कंपनी शामिल हैं।
उच्च जोखिम वाले क्षेत्रों में अपर्याप्त ऑडिट साक्ष्य
एनएफआरए ने पाया कि कई कार्यों में लेखा परीक्षकों को विशेष रूप से राजस्व मान्यता हानि परीक्षण और ईसीएल अनुमान जैसे महत्वपूर्ण क्षेत्रों में पर्याप्त उचित ऑडिट साक्ष्य प्राप्त नहीं हुए।
रिपोर्ट में कहा गया है, “निष्पादित ऑडिट प्रक्रियाएं भौतिक गलतबयानी के मूल्यांकन किए गए जोखिमों को संबोधित करने के लिए पर्याप्त नहीं थीं,” ऑडिट परीक्षणों के डिजाइन और निष्पादन दोनों में अंतराल की ओर इशारा करते हुए।
इसमें आगे कहा गया है कि प्रबंधन द्वारा उपयोग की जाने वाली प्रमुख धारणाओं को सख्ती से चुनौती नहीं दी गई, जो पेशेवर संदेह के सीमित अनुप्रयोग को दर्शाता है।
ईसीएल मॉडल और अनुमानों का पर्याप्त परीक्षण नहीं किया गया
एक प्रमुख तकनीकी चिंता अपेक्षित क्रेडिट हानि मॉडल के परीक्षण से संबंधित है।
एनएफआरए ने पाया कि ऑडिटर ईसीएल गणना में प्रयुक्त मॉडल कार्यप्रणाली डेटा इनपुट और व्यापक आर्थिक ओवरले का पर्याप्त मूल्यांकन करने में विफल रहे।
रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिट दस्तावेज़ अपेक्षित क्रेडिट हानि गणना में उपयोग की जाने वाली मान्यताओं और डेटा का पर्याप्त सत्यापन प्रदर्शित नहीं करता है।”
EQCR प्रक्रिया अप्रभावी समीक्षक चुनौती गायब है
नियामक ने सगाई गुणवत्ता नियंत्रण समीक्षा प्रक्रियाओं में कमियों को भी चिह्नित किया जो बड़े ऑडिट में एक महत्वपूर्ण सुरक्षा के रूप में काम करती हैं।
कई मामलों में EQCR समीक्षकों ने संलग्न टीम के निष्कर्षों को पर्याप्त रूप से चुनौती नहीं दी या उनकी समीक्षा की सीमा का दस्तावेजीकरण करने में विफल रहे।
एनएफआरए ने कहा, “ईक्यूसीआर दस्तावेज में संलग्न टीम द्वारा पहुंचे महत्वपूर्ण निर्णयों और निष्कर्षों के पर्याप्त मूल्यांकन का सबूत नहीं मिला।”
ऑडिट दस्तावेज़ीकरण मानकों के अनुरूप नहीं है
एनएफआरए ने इस बात पर प्रकाश डाला कि ऑडिट फाइलों में ऑडिटिंग आवश्यकताओं पर मानकों से कम निष्कर्षों का समर्थन करने के लिए उचित दस्तावेज का अभाव था।
रिपोर्ट में ट्रैसेबिलिटी चिंताओं पर प्रकाश डालते हुए कहा गया है, “वर्किंग पेपर पहचानी गई जोखिम प्रक्रियाओं और निकाले गए निष्कर्षों के बीच एक स्पष्ट लिंक प्रदान नहीं करते हैं।”
स्वतंत्रता जांच और गैर ऑडिट सेवाओं की निगरानी कमजोर है
निरीक्षण में ऑडिटर की स्वतंत्रता प्रक्रियाओं में कमियों की भी पहचान की गई, जिसमें गैर ऑडिट सेवाओं का अपर्याप्त मूल्यांकन और सुरक्षा उपायों के अपर्याप्त दस्तावेज़ीकरण शामिल हैं।
एनएफआरए ने कहा, “फर्म ने स्वतंत्रता के खतरों और संबंधित सुरक्षा उपायों के अपने मूल्यांकन का पर्याप्त दस्तावेजीकरण नहीं किया।”
गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालियों को सुदृढ़ करने की आवश्यकता है
व्यापक स्तर पर एनएफआरए ने देखा कि नेटवर्क के गुणवत्ता नियंत्रण ढांचे के तहत नीतियां मौजूद होने के बावजूद उनका कार्यान्वयन असंगत था।
रिपोर्ट में सुधार की निगरानी और कमियों के मूल कारण विश्लेषण में कमियों की ओर इशारा किया गया है।
इसमें कहा गया है, “सभी कार्यों में लगातार निष्पादन सुनिश्चित करने के लिए गुणवत्ता नियंत्रण प्रणाली को मजबूत करने की आवश्यकता है।”
दृढ़ प्रतिक्रिया निवारण कदम शुरू किए गए
अपनी प्रतिक्रिया में बीएसआर नेटवर्क फर्मों ने टिप्पणियों को स्वीकार किया और कहा कि सुधारात्मक कदम शुरू किए गए हैं।
कंपनियों ने कहा कि उन्होंने ऑडिट कार्यप्रणाली में सुधार किया है, दस्तावेज़ीकरण मानकों को मजबूत किया है और पेशेवर संदेह और स्वतंत्रता आवश्यकताओं पर प्रशिक्षण को सुदृढ़ किया है।
उन्होंने यह भी संकेत दिया कि गहन समीक्षक भागीदारी और बेहतर दस्तावेज़ीकरण सुनिश्चित करने के लिए ईक्यूसीआर और आंतरिक निरीक्षण के आसपास की प्रक्रियाओं को पुन: व्यवस्थित किया जा रहा है।
सीएफओ और लेखापरीक्षा समितियों के लिए निहितार्थ
एनएफआरए के निष्कर्ष कंपनियों और उनके लेखा परीक्षकों के लिए ऑडिट गुणवत्ता और निष्पादन पर ध्यान केंद्रित करते हैं।
सीएफओ और ऑडिट समितियों के लिए रिपोर्ट उच्च जोखिम वाले क्षेत्रों में ऑडिट प्रक्रियाओं की बारीकी से जांच करने, मजबूत दस्तावेज़ीकरण और ऑडिट ट्रेल स्पष्टता और ऑडिटर स्वतंत्रता और गैर ऑडिट सेवाओं पर कड़ी निगरानी की आवश्यकता को रेखांकित करती है।
निरीक्षण इस बात को पुष्ट करता है कि नियामक जांच इस बात पर केंद्रित है कि ऑडिट कैसे किया जाता है, जिससे ऑडिट गुणवत्ता और प्रशासन एक महत्वपूर्ण बोर्डरूम प्राथमिकता बन जाती है।
