6 जून, 2026 को केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने एक कार्यालय ज्ञापन जारी किया जिसके तहत उन करदाताओं के लाभ के लिए कई स्पष्टीकरण और अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (एफएक्यू) जारी किए गए जो आयकर अधिनियम, 1961 और आयकर अधिनियम, 2025 को लेकर भ्रमित थे।
सीबीडीटी का कार्यालय ज्ञापन इस प्रकार है: “आयकर अधिनियम, 2025 के 01.04.2026 से लागू होने के बाद से टीपीएल प्रभाग को विभिन्न अभ्यावेदन प्राप्त हुए हैं, जिसमें धारा 536 के तहत संक्रमण प्रावधानों से संबंधित स्पष्टीकरण मांगने वाली टिप्पणियां/इनपुट प्रस्तुत करने का अनुरोध किया गया है। इस संबंध में, आवश्यक कार्रवाई के लिए, अनुलग्नक के अनुसार, आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536 से संबंधित अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्नों को अग्रेषित करने के लिए नीचे हस्ताक्षरकर्ता को निर्देशित किया जाता है। इसका जारी/प्रकाशन।”
सीबीडीटी का यह कार्यालय ज्ञापन सार्वजनिक डोमेन में नहीं है और इस संवाददाता ने इसे अपने स्रोतों के माध्यम से प्राप्त किया है।
टैक्समैन के उपाध्यक्ष नवीन वाधवा ने ईटी वेल्थ ऑनलाइन से कहा: “सीबीडीटी ने स्पष्ट किया है कि जहां धारा 197 के तहत 31 मार्च, 2026 को या उससे पहले दायर किया गया एक आवेदन लंबित रहता है, और कर वर्ष 2026-27 में अनुमोदन मांगा जाता है, लंबित आवेदन को प्रशासनिक रूप से आईटीए 2025, यानी 395 (1) के संबंधित प्रावधानों के तहत एक आवेदन के रूप में माना जाएगा। कर विभाग प्रक्रिया करेगा और प्रमाण पत्र जारी करेगा। नया आयकर अधिनियम, 2025।”
इसलिए, वाधवा का कहना है कि केवल आयकर अधिनियम, 1961 से आयकर अधिनियम, 2025 में परिवर्तन के कारण करदाताओं को कोई अतिरिक्त कार्रवाई करने की आवश्यकता नहीं है।
वाधवा कहते हैं: “करदाताओं को केवल तभी जवाब देने की ज़रूरत है जब आयकर विभाग आवेदन की प्रक्रिया के दौरान कोई स्पष्टीकरण या अतिरिक्त दस्तावेज़ मांगता है।”
कम, शून्य टीडीएस के बारे में इस स्पष्टीकरण का आपके लिए क्या मतलब है
सीबीडीटी द्वारा जारी किए गए विभिन्न एफएक्यू वाले इस पूरे कार्यालय ज्ञापन के बारे में ध्यान देने योग्य सबसे महत्वपूर्ण बात यह है कि ये एफएक्यू प्रकृति में स्पष्ट हैं और इनका उद्देश्य आयकर अधिनियम, 1961 से आयकर अधिनियम, 2025 में एक सुचारु परिवर्तन सुनिश्चित करना है। चार्टर्ड अकाउंटेंट सुरेश सुराणा ने ईटी वेल्थ ऑनलाइन से कहा: “एक मुख्य व्यावहारिक उपाय यह है कि करदाताओं को यह निर्णय लेने से पहले सावधानीपूर्वक दाखिल करने की तारीख, कार्यवाही शुरू करने की तारीख और प्रासंगिक कर वर्ष की पहचान करनी चाहिए। आयकर अधिनियम, 1961 या आयकर अधिनियम, 2025 लागू होगा।”
सुराणा के अनुसार, अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न यह भी दिलासा देते हैं कि मौजूदा स्वीकृतियां और लाभ केवल इसलिए समाप्त नहीं होंगे क्योंकि नया आयकर अधिनियम, 2025 लागू हो गया है।
सुराना कहते हैं: “1961 अधिनियम की 12AB या 80G जैसी धाराओं के तहत पहले से ही दिए गए पंजीकरण या अनुमोदन सुरक्षित रहेंगे। इसी तरह, 31 मार्च, 2026 से पहले दायर किए गए और 1 अप्रैल, 2026 तक लंबित आवेदन उस वर्ष के आधार पर संसाधित किए जाएंगे जिसके लिए लाभ मांगा गया है।”
सुराणा का यह भी कहना है कि यदि संबंधित कर लाभ पिछले वर्षों से संबंधित है, तो आयकर अधिनियम, 1961 लागू होना जारी रह सकता है; यदि यह कर वर्ष 2026-27 के बाद से संबंधित है, तो आवेदन को प्रशासनिक रूप से आयकर अधिनियम, 2025 के संबंधित प्रावधानों के तहत दायर किया गया माना जा सकता है।
कम कटौती या बिना कटौती वाले टीडीएस प्रमाणपत्र आवेदनों के लिए भी यही सिद्धांत स्पष्ट किया गया है।
सुराना कहते हैं: “31 मार्च 2026 से पहले जारी किए गए कम या शून्य टीडीएस प्रमाणपत्र सुरक्षित रहेंगे, कर वर्ष 2026-27 के लिए लंबित आवेदनों को 2025 अधिनियम के संबंधित प्रावधानों के तहत संसाधित किया जा सकता है, और 1 अप्रैल, 2026 को या उसके बाद दायर किए गए नए आवेदन पूरी तरह से नए आयकर अधिनियम, 2025 द्वारा शासित होंगे।”
सीबीडीटी ने करदाताओं को निश्चितता प्रदान करने के लिए ये स्पष्टीकरण और एफएक्यू जारी किए
सुराणा का कहना है कि सीबीडीटी एफएक्यू अनिवार्य रूप से आयकर अधिनियम, 1961 से आयकर अधिनियम, 2025 में संक्रमण के दौरान करदाताओं को निश्चितता प्रदान करने के लिए स्पष्टीकरण हैं।
मुख्य संदेश यह है कि आयकर अधिनियम, 1961 को निरस्त करने से 1 अप्रैल, 2026 से पहले की अवधि से संबंधित मौजूदा कार्यवाही, नोटिस, अनुमोदन, प्रमाणपत्र, आवेदन या दायित्व स्वचालित रूप से अमान्य नहीं होते हैं।
सुराना कहते हैं: “ऐसे मामले आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536 के तहत बचत तंत्र के माध्यम से आयकर अधिनियम, 1961 के प्रासंगिक प्रावधानों द्वारा शासित होते रहेंगे।”
सुराणा का कहना है कि करदाताओं के लिए, इसका मतलब यह है कि लागू कानून काफी हद तक उस अवधि पर निर्भर करेगा जिससे मामला संबंधित है और जिस चरण पर कार्रवाई शुरू की गई थी।
सुराना एक उदाहरण का उपयोग करके समझाते हैं। उदाहरण के लिए, समन, नोटिस, तलाशी के बाद की कार्यवाही, वसूली, जुर्माना, अभियोजन, पुस्तकों का प्रतिधारण और 1 अप्रैल, 2026 से पहले कर वर्षों से संबंधित इसी तरह की कार्रवाइयां आयकर अधिनियम, 1961 के तहत जारी रह सकती हैं, भले ही 1 अप्रैल 2026 के बाद कुछ परिणामी कार्रवाइयां की जाएं।
सुराना कहते हैं: “दूसरी ओर, कर वर्ष 2026-27 के बाद से संबंधित मामलों को आम तौर पर आयकर अधिनियम, 2025 के तहत निपटाया जाएगा।”
अनुपालन के दृष्टिकोण से, सुराणा का कहना है कि करदाताओं को यह निर्धारित करने से पहले कि 1961 अधिनियम या 2025 अधिनियम लागू होता है या नहीं, संबंधित कर वर्ष, कार्यवाही या आवेदन की शुरुआत की तारीख और इसमें शामिल विशिष्ट प्रावधान की सावधानीपूर्वक पहचान करनी चाहिए।
सीबीडीटी ने ऑफिस मेमोरेंडम में क्या कहा?
सीबीडीटी द्वारा जारी किए गए कुछ अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न हैं:
क्या खातों की पुस्तकों का रखरखाव आयकर अधिनियम, 1961 या आयकर अधिनियम, 2025 के तहत किया जाना है?
उत्तर: इस संबंध में सबसे पहले यह पता लगाया जाएगा कि किस धारा के तहत कार्रवाई हुई है। तदनुसार, खाते की पुस्तकों का रखरखाव किया जाना आवश्यक है।
उदाहरण के लिए, –
- (i) यदि आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 132 के तहत तलाशी कार्रवाई शुरू की जाती है तो आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 132(8) के तहत खातों की पुस्तकों का रखरखाव किया जाएगा और इसी तरह।
- (ii) यदि आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 247 के तहत तलाशी शुरू की जाती है तो आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 251(3) के तहत खातों की पुस्तकों का प्रतिधारण किया जाएगा।
- (iii) यदि सर्वेक्षण कार्रवाई आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 133ए के तहत की जाती है, तो जब्ती आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 133ए(3)(आईए) के तहत की जानी है और यदि सर्वेक्षण आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 253 के तहत की जाती है, तो धारा 253(5)(सी) के तहत जब्ती की जानी है। आयकर अधिनियम, 2025
- (iv) (iii) में उल्लिखित समान सिद्धांत, मूल्यांकन कार्यवाही पर लागू होता है।
लंबित कम कटौती प्रमाणपत्र/कोई कटौती प्रमाणपत्र आवेदन नहीं
लोअर डिडक्शन सर्टिफिकेट (एलडीसी)/नो डिडक्शन सर्टिफिकेट (एनडीसी) आवेदनों का क्या होता है जो 31 मार्च 2026 को या उससे पहले दायर और निपटाए गए थे?
उत्तर: 31 मार्च 2026 को या उससे पहले दायर किए गए और 31 मार्च 2026 को या उससे पहले निपटाए गए आवेदन के लिए, इन आवेदनों के संबंध में जारी किए गए प्रमाणपत्र आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536 (2) जी के साथ पठित धारा 536 (2) (बी) के प्रावधानों के मद्देनजर संरक्षित हैं।
एलडीसी/एनडीसी के लिए 31 मार्च, 2026 को या उससे पहले दायर किए गए लेकिन 1 अप्रैल, 2026 तक लंबित आवेदनों पर कैसे विचार किया जाएगा?
उत्तर: कर वर्ष 2026-27 से संबंधित एलडीसी/एनडीसी से संबंधित मामलों के लिए, आयकर अधिनियम, 2025 के प्रावधान लागू हैं। तदनुसार, जहां 31.03.2026 को या उससे पहले दायर आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 197 के तहत एक आवेदन 01.04.2026 तक लंबित है और कर वर्ष 2026-27 से अनुमोदन मांगा गया है, इसे प्रशासनिक रूप से आयकर अधिनियम, 2025 के संबंधित प्रावधानों के तहत दायर किया गया माना जा सकता है और आयकर अधिनियम, 2025 की संबंधित धाराओं के तहत अनुमोदन किया जा सकता है। विचार/संसाधन किया जा सकता है।
1 अप्रैल, 2026 को या उसके बाद दायर एलडीसी/एनडीसी के लिए आवेदन कैसे संभाले जाएंगे?
उत्तर: 1 अप्रैल 2026 को या उसके बाद दायर किए गए आवेदनों को पूरी तरह से आयकर अधिनियम, 2025 के प्रावधानों के अनुसार निपटाया जाएगा।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12एबी/80जी के तहत लंबित आवेदन
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12एबी या धारा 80जी के तहत पंजीकरण/अनुमोदन आवेदन, 31.03.2026 को या उससे पहले दायर किया गया, 01.04.2026 तक लंबित है और जहां कर वर्ष 2025-26 से अनुमोदन मांगा गया है, उस पर कैसे कार्रवाई की जाएगी?
उत्तर: जहां आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12एबी या धारा 80जी के तहत 31.03.2026 को या उससे पहले दायर पंजीकरण/अनुमोदन आवेदन 01.04.2026 तक लंबित है और 2025-26 सहित कर वर्षों से अनुमोदन मांगा गया है, धारा 536(2)(सी) के आधार पर आयकर अधिनियम, 1961 के तहत कार्यवाही जारी रह सकती है। आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536(2)(ई).
क्या आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12एबी या धारा 80जी के तहत एक अवधि के लिए दिया गया पंजीकरण/अनुमोदन वैध रहेगा?
उत्तर: हाँ. आयकर अधिनियम, 1961 के तहत दिया गया कोई भी पंजीकरण या अनुमोदन आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536(2)जी) के तहत वैध और संरक्षित रहता है।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12एबी/80जी के तहत कर वर्ष 2026-27 से अनुमोदन के लिए लंबित आवेदनों पर कैसे विचार किया जाएगा?
उत्तर: कर वर्ष 2026-27 से संबंधित छूट/कटौती से संबंधित मामलों के लिए, आयकर अधिनियम, 2025 के प्रावधान लागू हैं।
तदनुसार, जहां 31 मार्च, 2026 को या उससे पहले दायर आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 12AB/80G के तहत एक आवेदन 1 अप्रैल, 2026 तक लंबित है और कर वर्ष 2026-27 से अनुमोदन मांगा गया है, इसे प्रशासनिक रूप से आयकर अधिनियम, 2025 के संबंधित प्रावधानों के तहत दायर किया गया माना जा सकता है और आयकर अधिनियम, 2025 की संबंधित धाराओं के तहत अनुमोदन किया जा सकता है। विचार/संसाधन किया जा सकता है।
