केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने रिपोर्टिंग क्रिप्टो एसेट सर्विस प्रोवाइडर्स (आरसीएएसपी) को आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 509 और आयकर नियम, 2026 के नियम 241 से 244 और फॉर्म 167 के तहत रिपोर्टिंग दायित्वों का अनुपालन करने में मदद करने के लिए 198 पेज का मार्गदर्शन नोट जारी किया है, विशेषज्ञ इस कदम को डिजिटल परिसंपत्ति पारिस्थितिकी तंत्र में अधिक कर पारदर्शिता की दिशा में एक महत्वपूर्ण कदम के रूप में देख रहे हैं।
मार्गदर्शन नोट प्रासंगिक नियमों में निहित आरसीएएसपी के रिपोर्टिंग दायित्वों को सरल तरीके से समझाता है। चूंकि क्रिप्टो एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क (सीएआरएफ) को ओईसीडी के साथ काम करते हुए भारत सहित भाग लेने वाले न्यायालयों द्वारा संयुक्त रूप से विकसित किया गया था, सीबीडीटी ने जहां आवश्यक हो, आरसीएएसपी द्वारा संदर्भ की सुविधा के लिए सीएआरएफ और अन्य प्रासंगिक सामग्रियों पर टिप्पणी का भी हवाला दिया है।
नांगिया एंड कंपनी एलएलपी के वरिष्ठ भागीदार अमित अग्रवाल ने कहा कि मार्गदर्शन को मुख्य रूप से भारत के क्रिप्टो परिसंपत्तियों के कराधान में एक महत्वपूर्ण बदलाव के बजाय एक अनुपालन और पारदर्शिता उपाय के रूप में देखा जाना चाहिए।
अग्रवाल ने कहा, “क्रिप्टो एसेट रिपोर्टिंग दायित्वों पर सीबीडीटी के नए जारी किए गए मार्गदर्शन नोट को मुख्य रूप से भारत के क्रिप्टो परिसंपत्तियों के कराधान में एक महत्वपूर्ण बदलाव के बजाय एक अनुपालन और पारदर्शिता उपाय के रूप में देखा जाना चाहिए।”
उन्होंने कहा कि आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 509 और आयकर नियम, 2026 के नियम 241 से 244 के तहत रिपोर्टिंग ढांचे के अनुपालन में रिपोर्टिंग क्रिप्टो एसेट सेवा प्रदाताओं, जैसे क्रिप्टो एक्सचेंजों और अन्य मध्यस्थों की सहायता के लिए मार्गदर्शन जारी किया गया है।
अग्रवाल ने कहा, “इस विकास को देखने का सबसे उपयुक्त तरीका यह है कि कर नियम वही रहें, लेकिन रिपोर्टिंग पारिस्थितिकी तंत्र काफी मजबूत हो गया है।”
रिपोर्टिंग दायित्वों को निभाने के लिए क्रिप्टो एक्सचेंज
ढांचा आरसीएएसपी पर प्राथमिक अनुपालन दायित्व डालता है, जिन्हें क्रिप्टो लेनदेन से संबंधित निर्दिष्ट जानकारी एकत्र करने, सत्यापित करने और रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है।
मोटे तौर पर, ढांचे के लिए आरसीएएसपी को ग्राहकों की उचित परिश्रम करने और उपयोगकर्ताओं के कर निवास का निर्धारण करने, निर्धारित केवाईसी और करदाता जानकारी एकत्र करने, रिपोर्ट करने योग्य क्रिप्टो लेनदेन के रिकॉर्ड बनाए रखने और फॉर्म 167 के तहत निर्धारित तरीके से वार्षिक लेनदेन की जानकारी प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है।
एकेएम ग्लोबल के मैनेजिंग पार्टनर अमित माहेश्वरी ने कहा कि मार्गदर्शन भारत को ओईसीडी के सीएआरएफ और वैश्विक कर पारदर्शिता मानकों के अनुरूप लाता है।
“क्रिप्टो एसेट रिपोर्टिंग दायित्वों पर सीबीडीटी का मार्गदर्शन नोट एक महत्वपूर्ण विकास है जो भारत को ओईसीडी के क्रिप्टो एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क (सीएआरएफ) और वैश्विक कर पारदर्शिता मानकों के अनुरूप लाता है। यह मार्गदर्शन क्रिप्टो एक्सचेंजों, दलालों, ट्रेडिंग प्लेटफॉर्म और अन्य सेवा प्रदाताओं को मजबूत उचित परिश्रम करने, कर निवास जानकारी एकत्र करने, लाभकारी मालिकों की पहचान करने और बाहरी वॉलेट में स्थानांतरण सहित क्रिप्टो लेनदेन की एक विस्तृत श्रृंखला की रिपोर्ट करने की आवश्यकता के द्वारा अनुपालन परिदृश्य का विस्तार करता है।”
माहेश्वरी ने कहा कि मार्गदर्शन क्रिप्टो परिसंपत्तियों और ढांचे द्वारा कवर की गई संस्थाओं पर अधिक स्पष्टता प्रदान करता है, जो आरसीएएसपी के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं और फॉर्म 167 के तहत रिपोर्टिंग कैसे काम करने की उम्मीद है।
“मार्गदर्शन के सबसे महत्वपूर्ण पहलुओं में से एक यह स्पष्टता है कि कौन सी क्रिप्टो संपत्तियां और संस्थाएं कवर की जाएंगी, कौन रिपोर्टिंग क्रिप्टो एसेट सर्विस प्रोवाइडर (आरसीएएसपी) के रूप में योग्य है, और फॉर्म 167 के तहत रिपोर्टिंग कैसे काम करने की उम्मीद है,” उन्होंने कहा।
क्रिप्टो लेनदेन में बेहतर दृश्यता
उम्मीद है कि रिपोर्टिंग ढांचे से क्रिप्टो लेनदेन पर कर अधिकारियों के लिए उपलब्ध जानकारी में सुधार होगा और सीमा पार लेनदेन के संबंध में संरचित सूचना विनिमय के दायरे को मजबूत किया जाएगा।
अग्रवाल ने कहा कि मार्गदर्शन भारत में सीएआरएफ को अपनाने को क्रियान्वित करता है, जो भाग लेने वाले न्यायालयों के बीच क्रिप्टो से संबंधित कर जानकारी के स्वचालित आदान-प्रदान को सक्षम करना चाहता है।
व्यावहारिक दृष्टिकोण से, उन्होंने कहा कि विकास का मतलब अधिक पारदर्शिता, कर अधिकारियों के लिए बेहतर दृश्यता और अंतरराष्ट्रीय रिपोर्टिंग मानकों के साथ अधिक संरेखण होगा।
अग्रवाल के अनुसार, इसका उद्देश्य क्रिप्टो परिसंपत्तियों को पारंपरिक वित्तीय प्रणाली के बाहर स्थानांतरित या रखे जाने की क्षमता से उत्पन्न होने वाली सूचना अंतर को संबोधित करना भी है।
माहेश्वरी ने कहा कि यह ढांचा कर अधिकारियों की सीमा पार क्रिप्टो लेनदेन की निगरानी करने की क्षमता को मजबूत कर सकता है।
उन्होंने कहा, “नए ढांचे से सीमा पार क्रिप्टो लेनदेन की निगरानी करने और सूचना के अंतरराष्ट्रीय आदान-प्रदान के माध्यम से संभावित कर चोरी को संबोधित करने की कर अधिकारियों की क्षमता मजबूत होने की उम्मीद है।”
हालाँकि, कार्यान्वयन के लिए क्रिप्टो एक्सचेंजों और सेवा प्रदाताओं द्वारा ऑनबोर्डिंग सिस्टम, केवाईसी प्रक्रियाओं, कर निवास निर्धारण, डेटा प्रबंधन और रिपोर्टिंग बुनियादी ढांचे में निवेश की आवश्यकता होने की उम्मीद है।
माहेश्वरी ने कहा, “छोटे प्लेटफार्मों और विकेंद्रीकृत व्यापार मॉडल के लिए अनुपालन बोझ विशेष रूप से चुनौतीपूर्ण होने की संभावना है।”
मार्गदर्शन के तहत क्रिप्टो धारकों के लिए कोई अलग खुलासा नहीं
अग्रवाल के अनुसार, मार्गदर्शन नोट मुख्य रूप से आरसीएएसपी को संबोधित करता है और व्यक्तिगत करदाताओं को केवल इसलिए अलग से खुलासा करने की आवश्यकता नहीं है क्योंकि उनके पास क्रिप्टो संपत्तियां हैं।
हालाँकि, जैसे-जैसे क्रिप्टो सेवा प्रदाताओं द्वारा रिपोर्टिंग अधिक संरचित होती जाती है, करदाताओं को यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता होगी कि उनके कर खुलासे उनके क्रिप्टो से संबंधित लेनदेन को सटीक रूप से दर्शाते हैं और वे उचित दस्तावेज बनाए रखते हैं।
करदाताओं को आयकर अधिनियम के लागू प्रावधानों के अनुसार क्रिप्टो आय की रिपोर्ट करना जारी रखना चाहिए, खरीद, बिक्री, हस्तांतरण और वॉलेट गतिविधियों के रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए, विनिमय विवरण और सहायक दस्तावेजों को संरक्षित करना चाहिए, और अपने कर प्रकटीकरण और प्रासंगिक लेनदेन रिकॉर्ड के बीच स्थिरता सुनिश्चित करनी चाहिए।
अग्रवाल ने कहा कि लेनदेन स्तर की जानकारी की बढ़ती उपलब्धता से क्रिप्टो सेवा प्रदाताओं द्वारा रिपोर्ट की गई जानकारी और करदाताओं द्वारा किए गए खुलासे के बीच अधिक डेटा संचालित सत्यापन और स्थिरता जांच हो सकती है।
अग्रवाल ने कहा, “वास्तविक प्रभाव कराधान के बजाय पारदर्शिता पर है। मार्गदर्शन नोट सरकार की सूचना एकत्र करने की क्षमताओं को मजबूत करता है लेकिन क्रिप्टो परिसंपत्तियों के अंतर्निहित कर उपचार को अपरिवर्तित छोड़ देता है।”
सीबीडीटी ने मार्गदर्शन के दायरे को स्पष्ट किया
सीबीडीटी ने स्पष्ट किया है कि मार्गदर्शन नोट और एफएक्यू का उद्देश्य केवल आयकर अधिनियम, 2025 के प्रासंगिक प्रावधानों और उसके तहत बनाए गए नियमों के अनुपालन में आरसीएएसपी को सुविधा प्रदान करना है। इसने यह भी कहा है कि सूचना का आदान-प्रदान संबंधित क्षेत्राधिकार द्वारा करों के प्रशासन तक सीमित है, जैसा कि आयकर नियम, 2026 के नियम 244(14) में कहा गया है।
कर प्राधिकरण ने आगे स्पष्ट किया है कि मार्गदर्शन नोट क्रिप्टो परिसंपत्ति लेनदेन की अनुमति या वैधता को प्रभावित नहीं करता है और इसे ऐसे लेनदेन के विनियमन के रूप में नहीं माना जाना चाहिए।
सीबीडीटी ने कहा, “इस मार्गदर्शन नोट और एफएक्यू में कुछ भी क्रिप्टो परिसंपत्तियों में लेनदेन की अनुमति या अन्यथा, या वैधता या अन्यथा को प्रभावित करने वाला नहीं माना जाएगा। इसके अलावा, मार्गदर्शन नोट और एफएक्यू में कुछ भी क्रिप्टो परिसंपत्तियों में लेनदेन के संबंध में विनियमन के रूप में नहीं माना जाएगा।”
सीबीडीटी ने यह भी चेतावनी दी है कि मार्गदर्शन नोट या एफएक्यू और आयकर अधिनियम, 2025 या आयकर नियम, 2026 के बीच किसी भी विसंगति के मामले में, अधिनियम और नियमों में वैधानिक प्रावधान लागू होंगे।
अनुपालन में आसानी के लिए मार्गदर्शन अपेक्षित है
ग्रांट थॉर्नटन भारत में पार्टनर, टैक्स, ऋचा साहनी ने कहा कि मार्गदर्शन रिपोर्टिंग संस्थाओं को उनके दायित्वों पर व्यावहारिक स्पष्टता प्रदान करता है।
साहनी ने कहा, “मार्गदर्शन नोट रिपोर्टिंग क्रिप्टो एसेट सेवा प्रदाताओं को आयकर अधिनियम और संबंधित नियमों के तहत उनके दायित्वों पर व्यावहारिक मार्गदर्शन प्रदान करता है। इसे सुचारू अनुपालन सुनिश्चित करने, क्रिप्टो एसेट रिपोर्टिंग व्यवस्था के प्रभावी कार्यान्वयन का समर्थन करने और वैश्विक कर पारदर्शिता पहल में एक प्रतिबद्ध भागीदार के रूप में भारत की भूमिका को और मजबूत करने में मदद करनी चाहिए।”
इसलिए मार्गदर्शन नोट भारत के क्रिप्टो परिसंपत्ति रिपोर्टिंग ढांचे को सीएआरएफ के साथ संरेखित करते हुए आरसीएएसपी को उनके रिपोर्टिंग दायित्वों पर परिचालन स्पष्टता प्रदान करता है। विशेषज्ञों ने कहा कि इसका मुख्य प्रभाव क्रिप्टो परिसंपत्तियों की अंतर्निहित कराधान या नियामक स्थिति के बजाय कर अधिकारियों के लिए उपलब्ध पारदर्शिता और जानकारी पर होगा।
