भारत के लेखापरीक्षा नियामक ने वैधानिक लेखापरीक्षकों से बिना सुधारे गलत बयानों की जांच कड़ी करने और लेखापरीक्षा समितियों और बोर्डों के साथ संचार को मजबूत करने का आह्वान किया है, चेतावनी दी है कि सामूहिक रूप से या उचित संदर्भ में मूल्यांकन करने पर मामूली लेखांकन त्रुटियां वित्तीय विवरणों को विकृत कर सकती हैं।
नेशनल फाइनेंशियल रिपोर्टिंग अथॉरिटी (एनएफआरए) ने स्टैंडर्ड ऑन ऑडिटिंग (एसए) 450 पर एक वेबिनार के दौरान कहा कि ऑडिटरों को संख्यात्मक सीमाओं के यांत्रिक मूल्यांकन से आगे बढ़ना चाहिए और ऑडिट राय जारी करने से पहले पहचाने गए गलत बयानों का मूल्यांकन करते समय पेशेवर निर्णय लागू करना चाहिए।
एनएफआरए के चेयरपर्सन नितिन गुप्ता ने वेबिनार का उद्घाटन करते हुए कहा, “हमने ऑडिटरों को कंपनियों की वित्तीय रिपोर्टों को विश्वसनीयता प्रदान करके सार्वजनिक हित की सेवा में उनकी महत्वपूर्ण भूमिका और जिम्मेदारी की याद दिलाना उचित समझा।”
गुप्ता ने कहा कि एसए 450 ऑडिट के सबसे महत्वपूर्ण चरणों में से एक को नियंत्रित करता है, जिसमें ऑडिटरों को सभी पहचाने गए तथ्यात्मक, निर्णयात्मक और अनुमानित गलत बयानों का मूल्यांकन करने, उनके संचयी प्रभाव का आकलन करने और यह निर्धारित करने की आवश्यकता होती है कि ऑडिट राय में संशोधन या अतिरिक्त खुलासे की आवश्यकता है या नहीं।
शासन संचार फोकस में है
गुप्ता ने वैधानिक लेखा परीक्षकों और शासन के प्रभारी लोगों के बीच संचार पर एनएफआरए के जनवरी 2026 के परिपत्र के महत्व को दोहराया, कहा कि ऑडिट समितियों और बोर्डों के साथ प्रभावी जुड़ाव एक मजबूत वित्तीय रिपोर्टिंग ढांचे के लिए केंद्रीय है।
सर्कुलर में ऑडिटरों को समय-समय पर ऑडिट योजना, भौतिकता, महत्वपूर्ण निर्णय, धोखाधड़ी के जोखिम, आंतरिक नियंत्रण की कमियों और असंशोधित गलतबयानी के बारे में सूचित करने की आवश्यकता होती है। इसे एनएफआरए द्वारा विनियामक कार्यवाही के दौरान बार-बार होने वाली कमियों को देखने के बाद जारी किया गया था, जिसमें विलंबित संचार और शासन-संबंधी मामलों की अपर्याप्त रिपोर्टिंग शामिल थी।
लेखा परीक्षकों से संचयी प्रभाव का आकलन करने का आग्रह किया गया
तकनीकी सत्रों के दौरान, वक्ताओं ने कहा कि ऑडिटरों को स्पष्ट रूप से तुच्छ समझे जाने वाले को छोड़कर हर पहचाने गए गलत विवरण को जमा करना चाहिए और ऑडिट रणनीति का लगातार पुनर्मूल्यांकन करना चाहिए क्योंकि अलग-अलग त्रुटियों का मूल्यांकन करने के बजाय नए निष्कर्ष सामने आते हैं।
चर्चाओं में इस बात पर प्रकाश डाला गया कि गलतबयानी केवल संख्यात्मक अशुद्धियों तक ही सीमित नहीं है बल्कि इसमें वर्गीकरण, प्रस्तुति और प्रकटीकरण में त्रुटियां भी शामिल हैं। ऑडिट टीमों को सलाह दी गई कि वे पूरे कार्य के दौरान पहचाने गए गलत बयानों का एक चालू सारांश बनाए रखें और आंतरिक नियंत्रणों पर निर्भरता का पुनर्मूल्यांकन करें जहां पहचानी गई त्रुटियां नियंत्रण वातावरण में कमजोरियों का संकेत देती हैं।
विशेषज्ञों ने इस बात पर भी जोर दिया कि भौतिकता का निर्धारण केवल मात्रात्मक सीमाओं पर नहीं किया जाना चाहिए। उन्होंने नोट किया कि गुणात्मक कारक, जिनमें ऋण अनुबंध उल्लंघन, प्रबंधन पारिश्रमिक, प्रमुख प्रदर्शन संकेतक और निवेशक निर्णय लेने पर संभावित प्रभाव शामिल हैं, अपेक्षाकृत छोटे गलत विवरण भी प्रस्तुत कर सकते हैं।
सत्र में आगे इस बात पर प्रकाश डाला गया कि वर्गीकरण त्रुटियों को केवल इसलिए हानिरहित नहीं माना जाना चाहिए क्योंकि वे रिपोर्ट किए गए मुनाफे को प्रभावित नहीं करते हैं। देनदारियों, नकदी प्रवाह या प्रिंसिपल-बनाम-एजेंट लेनदेन का गलत वर्गीकरण लेखांकन गलत विवरण का गठन करता है जिसके लिए एसए 450 के तहत मूल्यांकन की आवश्यकता होती है।
वक्ताओं ने अपेक्षित क्रेडिट हानि प्रावधान और इन्वेंट्री मूल्यांकन जैसे क्षेत्रों में लेखांकन अनुमानों का मूल्यांकन करते समय “पिछले वर्ष के समान” दृष्टिकोण अपनाने के प्रति लेखा परीक्षकों को आगाह किया, जहां बदलती आर्थिक स्थितियों में अलग-अलग धारणाएं हो सकती हैं। उन्होंने अत्यधिक प्रावधान के खिलाफ चेतावनी दी जो भविष्य की कमाई को विकृत करने में सक्षम “कुकी जार रिजर्व” बना सकता है।
पिछले वर्ष की त्रुटियों के लिए भी मूल्यांकन की आवश्यकता होती है
वेबिनार ने इस बात पर भी जोर दिया कि लेखा परीक्षकों को वित्तीय विवरणों पर उनके समग्र प्रभाव पर विचार करने से पहले मात्रात्मक और गुणात्मक दोनों भौतिकता के आधार पर व्यक्तिगत गलत बयानों का मूल्यांकन करना चाहिए।
इसमें इस बात पर प्रकाश डाला गया है कि पिछले वर्षों के असंशोधित गलत विवरणों का मूल्यांकन जारी रखा जाना चाहिए जहां वे चालू वर्ष के वित्तीय विवरणों को प्रभावित करते हैं और ऑडिट राय जारी होने से पहले अंतिम ऑडिट किए गए वित्तीय परिणामों का उपयोग करके योजना की भौतिकता का पुनर्मूल्यांकन किया जाना चाहिए।
चर्चाओं में आगे कहा गया कि जहां प्रबंधन महत्वपूर्ण गलतबयानी को सही करने से इनकार करता है, ऑडिटरों को इस मामले को शासन के प्रभारी लोगों को बताना चाहिए और विचार करना चाहिए कि तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर एसए 705 (संशोधित) के तहत ऑडिट राय में संशोधन की आवश्यकता है या नहीं।
वेबिनार तकनीकी मार्गदर्शन, ऑडिटर सलाह और हितधारक जुड़ाव के माध्यम से ऑडिट गुणवत्ता को मजबूत करने के एनएफआरए के व्यापक प्रयास का हिस्सा है। नियामक ने कहा कि वह 2026-27 के दौरान जटिल ऑडिटिंग और वित्तीय रिपोर्टिंग मुद्दों को कवर करते हुए अतिरिक्त तकनीकी वेबिनार आयोजित करेगा।
