एनएफआरए ने बीडीजी एंड कंपनी एलएलपी की ऑडिट प्रथाओं, ईटीसीएफओ में प्रमुख कमियों को उजागर किया

राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) ने अपनी 2024 निरीक्षण रिपोर्ट के अनुसार, बीडीजी एंड कंपनी एलएलपी में ऑडिट दस्तावेज, स्वतंत्रता अनुपालन और गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालियों में कमियों की पहचान की है, जिसमें राजस्व सत्यापन में प्रमुख ऑडिट साक्ष्य की अनुपस्थिति और अपेक्षित क्रेडिट हानि आकलन का समर्थन करने वाले अपर्याप्त दस्तावेज शामिल हैं।

अक्टूबर 2025 में आयोजित निरीक्षण में 31 मार्च 2024 को समाप्त वित्तीय वर्ष के लिए फर्म की व्यापक गुणवत्ता नियंत्रण नीतियों और तीन चयनित ऑडिट कार्यों की समीक्षा शामिल थी, जिसमें संचालन, ऋण और अग्रिमों से राजस्व और निवेश और संपत्ति, संयंत्र और उपकरण सहित इकाई विशिष्ट क्षेत्रों पर ध्यान केंद्रित किया गया था।

ऑडिट: पीपीए, जेएमआर ऑडिट फाइलों में शामिल नहीं हैं

एनएफआरए ने सभी तीन नमूना अनुबंधों में ऑडिट फाइलों में प्रमुख दस्तावेजों की अनुपस्थिति देखी।

रिपोर्ट में कहा गया है, “तीनों नमूनों में, यह देखा गया कि बिजली खरीद समझौते (पीपीए), संयुक्त मीटर रीडिंग (जेएमआर), और दायित्व रिपोर्ट ऑडिट फ़ाइल में शामिल नहीं थे।”

इसमें कहा गया है कि “ऑडिट दस्तावेज़ में मुख्य रूप से केवल पीपीए सिनोप्सेस शामिल थे, जिसमें सभी महत्वपूर्ण प्रमुख विशेषताएं शामिल नहीं थीं।”

फर्म ने कहा कि इन्हें उनकी “भारी प्रकृति और या ये सार्वजनिक रूप से उपलब्ध सिस्टम जनित स्टेटमेंट रिपोर्ट” के कारण बरकरार नहीं रखा गया था और दस्तावेज़ीकरण में सुधार करने पर सहमति व्यक्त की गई।

लेखापरीक्षा: ईसीएल मूल्यांकन दस्तावेज़ीकरण द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थित नहीं है

ऋणों और अग्रिमों पर, एनएफआरए ने पुनर्प्राप्ति मूल्यांकन और अपेक्षित क्रेडिट हानि निष्कर्षों का समर्थन करने वाले दस्तावेज़ों की अनुपस्थिति को चिह्नित किया।

रिपोर्ट में कहा गया है, “हमारा मानना ​​है कि कंपनी का निष्कर्ष ऑडिट दस्तावेज द्वारा पर्याप्त रूप से समर्थित प्रतीत नहीं होता है… कंपनी को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि प्राप्य पर ईसीएल मूल्यांकन इंड एएस 109 के अनुसार किया और प्रलेखित किया जाए।”

नियामक ने यह भी नोट किया कि संबंधित पक्षों को असुरक्षित ऋणों पर अर्जित ब्याज के लिए कोई उम्र बढ़ने का विश्लेषण उपलब्ध नहीं था और “कोई ईसीएल प्रावधान मान्यता नहीं दी गई थी,” यह कहते हुए कि फर्म का तर्क “इंड एएस 109 की आवश्यकताओं के अनुरूप नहीं है।”

ऋण बट्टे खाते में डालने पर एनएफआरए ने कहा, “ऑडिट फ़ाइल में इस बट्टे खाते में डालने के संबंध में ऑडिटर की जांच या प्रबंधन स्पष्टीकरण का कोई सबूत नहीं है।”

इसने आगे देखा कि “अग्रिमों का पुराना विश्लेषण और संबंधित पुनर्प्राप्ति मूल्यांकन मूल ऑडिट फ़ाइल में नहीं पाए गए थे।”

ऑडिट: स्वतंत्रता घोषणाएँ नियामक आवश्यकताओं के अनुरूप नहीं हैं

फर्म स्तर पर, एनएफआरए ने स्वतंत्रता दस्तावेज़ीकरण में कमियों को चिह्नित किया।

रिपोर्ट में कहा गया है कि स्वतंत्रता घोषणाएँ “केवल ऑडिटी कंपनी पर विचार करती हैं”, जबकि आवश्यकताएँ होल्डिंग, सहायक, सहयोगी कंपनियों और संबंधित संस्थाओं तक फैली हुई हैं। यह भी देखा गया कि घोषणाएँ “जैसा कि भारतीय कानूनों के तहत आवश्यक है, रिश्तेदारों के बजाय तत्काल परिवार के सदस्यों को संदर्भित करती हैं।”

एनएफआरए ने कहा, “एसक्यूसी अनुपालन के कुछ पहलुओं को मजबूत करने की आवश्यकता है,” जिसमें ग्राहक स्वीकृति और निरंतरता, ऑडिट कार्य की समीक्षा, निगरानी प्रक्रिया, सगाई गुणवत्ता नियंत्रण समीक्षा नीति और डेटा भंडारण नीति से संबंधित दस्तावेज शामिल हैं।

ऑडिट: कोई डेटा भंडारण ढांचा नहीं, संचार अंतराल की निगरानी

नियामक ने गुणवत्ता नियंत्रण मानकों के अनुरूप डेटा भंडारण नीति की अनुपस्थिति पर प्रकाश डाला।

रिपोर्ट में कहा गया है, “हमने नोट किया कि कंपनी के पास गोपनीयता, अखंडता, पहुंच और सगाई दस्तावेज़ीकरण की पुनर्प्राप्ति सुनिश्चित करने के लिए पर्याप्त नियंत्रण या डेटा भंडारण ढांचा स्थापित करने के लिए डेटा भंडारण नीति नहीं है।”

इसने निगरानी प्रक्रियाओं में अंतराल को भी चिह्नित किया, जिसमें कहा गया कि “निगरानी प्रक्रिया से उत्पन्न होने वाली कमियों को औपचारिक रूप से सगाई भागीदार के अलावा अन्य पेशेवर कर्मियों को सूचित नहीं किया गया था।”

लेखापरीक्षा: सीएआरओ सत्यापन और हानि दस्तावेज़ीकरण अंतराल

एनएफआरए ने पाया कि ऑडिट फाइलों में कंपनी अधिनियम की धारा 185(3)(सी) के तहत आवश्यक ऋणों के अंतिम उपयोग का सत्यापन नहीं हुआ।

रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिट फ़ाइल इस बात का सबूत नहीं देती कि ऐसा सत्यापन किया गया था।”

निवेश पर, नियामक ने हानि मूल्यांकन का समर्थन करने वाले पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य के अभाव पर ध्यान दिया।

इसमें कहा गया है, “फ़ाइल विकास और छूट दरों जैसी प्रमुख धारणाओं के मूल्यांकन का साक्ष्य भी नहीं देती है… ऑडिट फ़ाइल यह प्रदर्शित नहीं करती है कि निवेश की हानि का आकलन करने के लिए पर्याप्त प्रक्रियाएं की गईं थीं।”

ऑडिट: पीपीई दस्तावेज़ीकरण की कमियाँ

संपत्ति, संयंत्र और उपकरण के मामले में, एनएफआरए ने नोट किया कि कंपनी अधिनियम, 2013 की अनुसूची II से भिन्न उपयोगी जीवन मान्यताओं को सत्यापित किया गया था या नहीं, इस पर “ऑडिट फ़ाइल में दस्तावेज़ का अभाव है”।

दृढ़ प्रतिक्रिया: टिप्पणियों को स्वीकार करता है

अपनी प्रतिक्रिया में, बीडीजी एंड कंपनी एलएलपी ने टिप्पणियों को स्वीकार किया और कहा कि वह अपनी प्रक्रियाओं को मजबूत करेगी।

कंपनी ने कहा, “हम निरीक्षण रिपोर्ट में की गई टिप्पणियों और सिफारिशों की सराहना करते हैं। विशेष रूप से, हम आश्वासन कार्यों के उन्नत दस्तावेज़ीकरण पर दिए गए जोर को स्वीकार करते हैं।”

इसमें कहा गया है कि निरीक्षण ने “हमारे दस्तावेज़ीकरण प्रथाओं और आंतरिक प्रक्रियाओं के कुछ पहलुओं पर विचार करने और उन्हें और मजबूत करने का अवसर प्रदान किया है।”