वैश्विक ऑडिट निरीक्षण को मजबूत करने के लिए एनएफआरए आईएफआईएआर में शामिल हुआ राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) ने सीएनके एंड एसोसिएट्स एलएलपी द्वारा आयोजित चयनित ऑडिट कार्यों में संबंधित-पार्टी राजस्व लेनदेन, गोइंग कंसर्न आकलन और ऋण नियंत्रण से संबंधित ऑडिट प्रक्रियाओं में कमियों की पहचान की है, जबकि फर्म के ऑडिट गुणवत्ता नियंत्रण ढांचे में कमजोरियों को भी चिह्नित किया है।
ऑडिट फर्म पर एनएफआरए की ऑडिट निरीक्षण रिपोर्ट 2024 में निष्कर्षों पर प्रकाश डाला गया, जिसमें बैंकिंग, शिपिंग और कीटनाशक क्षेत्रों में 31 मार्च, 2024 को समाप्त वित्तीय वर्ष के लिए चयनित वैधानिक ऑडिट कार्यों की समीक्षा की गई।
एनएफआरए ने कहा कि निरीक्षण में फर्म-व्यापी गुणवत्ता नियंत्रण प्रणाली और चयनित ऑडिट सगाई फाइलों दोनों को शामिल किया गया, जिसमें राजस्व मान्यता, ऋण और अग्रिम, प्रावधान, व्यापार प्राप्य और चालू चिंता मूल्यांकन जैसे क्षेत्रों पर ध्यान केंद्रित किया गया।
संबंधित-पार्टी राजस्व लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं को चिह्नित किया गया
चयनित संलग्नता में संबंधित-पार्टी राजस्व लेनदेन के आसपास ऑडिट प्रक्रियाओं से संबंधित प्रमुख टिप्पणियों में से एक जहां संबंधित-पार्टी लेनदेन कंपनी के कुल राजस्व का 99% था।
एनएफआरए ने रिपोर्ट में कहा, “ऑडिट फ़ाइल में ऑडिटर के मूल्यांकन का कोई सबूत नहीं है कि क्या ऐसे लेनदेन बिना किसी दूरी के किए गए थे।”
नियामक ने नोट किया कि ऑडिट टीम ने विदेशी संबंधित पक्षों से जुड़े अनुबंधों के लिए मार्जिन गणना प्राप्त की थी, लेकिन 25% और 35% के अंतर मार्जिन के आधार का मूल्यांकन नहीं किया गया था और प्रबंधन से मौखिक स्पष्टीकरण स्वीकार किए गए थे।
एनएफआरए ने आगे पाया कि ऑडिट फ़ाइल में विदेशी संस्थाओं से प्राप्त भुगतान के सत्यापन के साक्ष्य का अभाव था और यह पर्याप्त रूप से स्थापित नहीं किया गया था कि कंपनी द्वारा वास्तविक सेवाएं प्रदान की गई थीं या नहीं।
रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिट फ़ाइल में कंपनी द्वारा उपरोक्त संबंधित पक्षों को प्रदान की गई वास्तविक सेवाओं के ऑडिटर के सत्यापन का कोई सबूत नहीं है।”
ऑडिटर की रिपोर्ट के बावजूद कि आंतरिक वित्तीय नियंत्रण प्रभावी ढंग से काम कर रहे थे, नियामक ने दस्तावेजी नियंत्रण परीक्षण की अनुपस्थिति भी देखी।
एनएफआरए ने कहा, “हालांकि, ऑडिट फ़ाइल में नियंत्रणों से संबंधित किसी भी ऑडिट प्रक्रिया के प्रदर्शन का कोई सबूत नहीं है, अर्थात नियंत्रणों की पहचान, डिजाइन का मूल्यांकन और प्रासंगिक नियंत्रणों का कार्यान्वयन (डी एंड आई), और नियंत्रणों का परीक्षण।”
गोइंग चिंता टिप्पणियाँ उठाई गईं
एक अन्य चयनित संलग्नता में, एनएफआरए ने चल रही चिंता मान्यताओं के ऑडिट में कमियों को चिह्नित किया।
नियामक ने नोट किया कि ऑडिट की गई कंपनी ने गोइंग कंसर्न के आधार पर वित्तीय विवरण तैयार करते समय निवल मूल्य में गिरावट, आवर्ती परिचालन घाटे और वर्तमान देनदारियों और वर्तमान परिसंपत्तियों के बीच बेमेल का खुलासा किया था।
रिपोर्ट के अनुसार, प्रबंधन की योजना में सहायक कंपनियों में निवेश की बिक्री, समूह कंपनियों से धन की व्यवस्था करना और संबंधित पक्षों के साथ सेवा स्तर समझौतों का निष्पादन शामिल था।
हालांकि, एनएफआरए ने कहा कि ऑडिटर ने प्रबंधन द्वारा विचार किए गए उचित मूल्य की तर्कसंगतता, परिसंपत्तियों की विपणन क्षमता, ऋणदाताओं के साथ गिरवी संपत्तियों से संबंधित समझौते, समूह कंपनियों से विशिष्ट फंडिंग समर्थन और क्या सेवा स्तर समझौतों से उत्पन्न आय फंडिंग आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए पर्याप्त थी, का मूल्यांकन नहीं किया।
नियामक ने ऑडिट रिपोर्ट में प्रेजेंटेशन मुद्दों को भी चिह्नित किया।
एनएफआरए ने कहा, “‘गोइंग कंसर्न’ के संबंध में, फर्म ने ऑडिट रिपोर्ट में गोइंग कंसर्न पैराग्राफ, ईओएम (मैटर का जोर) पैराग्राफ और केएएम (मुख्य ऑडिट मैटर) पैराग्राफ पर सामग्री अनिश्चितता दी है। ऑडिट रिपोर्ट में तीन स्थानों पर एक ही मामले को शामिल करना एसएएस के अनुसार नहीं है।”
ऋण नियंत्रण और नमूनाकरण कमियों की पहचान की गई
एक कार्य में ऋणों और अग्रिमों के ऑडिट में, एनएफआरए ने पाया कि ऑडिट दस्तावेज़ीकरण ने कई नियंत्रण अंतरालों की पहचान की और ऑडिट अवधि के दौरान प्रमुख नियंत्रणों के कार्यान्वयन में देरी की।
इनमें अवरुद्ध या उच्च जोखिम वाले खातों के लिए क्रेडिट उत्पादों को मंजूरी देना, वास्तविक समय निगरानी तंत्र की अनुपस्थिति और वित्तीय वर्ष के अंत में या उसके बाद लागू किए गए क्षतिपूर्ति या सिस्टम-आधारित नियंत्रणों पर निर्भरता शामिल है।
जबकि ऑडिट फर्म ने कहा कि पहचाने गए अपवाद गैर-व्यापक और महत्वपूर्ण नहीं थे, एनएफआरए ने कहा कि ऑडिट दस्तावेज स्पष्ट रूप से सबूत नहीं देता है कि ऑडिट के दौरान उन नियंत्रण कमियों के प्रभाव का मूल्यांकन कैसे किया गया था।
नियामक ने माइक्रोफाइनेंस, आवास और अन्य ऋणों के परीक्षण के लिए नमूना चयन पद्धति से संबंधित अपर्याप्त दस्तावेज़ीकरण भी देखा।
एनएफआरए ने कहा, “जनसंख्या विशेषताओं, चयन की विधि, नमूना आकार और ऑडिट उद्देश्यों से जुड़ाव सहित नमूनाकरण दृष्टिकोण के अधिक स्पष्ट दस्तावेज़ीकरण से पारदर्शिता में सुधार होगा और एसए 530 के अनुपालन का प्रदर्शन होगा।”
एनएफआरए ने अतिरिक्त रूप से कुछ ऑडिट फाइलों में सहायक साक्ष्य या साइन-ऑफ के बिना खाली या आंशिक रूप से पूर्ण ऋण ऑडिट चेकलिस्ट और सामान्य टिप्पणियों को चिह्नित किया।
ऑडिट दस्तावेज़ीकरण और स्वतंत्रता निगरानी जांच के दायरे में
सहभागिता-विशिष्ट टिप्पणियों के अलावा, एनएफआरए ने सीएनके एंड एसोसिएट्स एलएलपी के समग्र ऑडिट गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालियों में कमियों की पहचान की।
नियामक ने पाया कि कंपनी के पास स्वतंत्रता, ऑडिट गुणवत्ता, मानव संसाधन और निगरानी जैसे प्रमुख कार्यात्मक क्षेत्रों के लिए नेताओं के नामांकन से संबंधित औपचारिक दस्तावेज का अभाव था।
एनएफआरए ने गैर-ऑडिट सेवाओं या नेटवर्क संस्थाओं से जुड़े ऑडिट कार्यों को स्वीकार करने से पहले स्वतंत्रता के खतरों के मूल्यांकन से संबंधित दस्तावेज़ीकरण में कमियों को भी चिह्नित किया।
रिपोर्ट के अनुसार, कंपनी ने औपचारिक दस्तावेज़ीकरण या अनुमोदन ट्रेल्स को बनाए रखने के बिना स्वतंत्रता मूल्यांकन के लिए अनौपचारिक संचार विधियों जैसे व्हाट्सएप ग्रुप, टेलीफोन कॉल और अनुवर्ती ईमेल पर भरोसा किया।
नियामक ने आगे कहा कि कंपनी ने ग्राहकों को ऑडिट करने के लिए नेटवर्क संस्थाओं द्वारा प्रदान की गई गैर-ऑडिट सेवाओं का केंद्रीकृत रिकॉर्ड नहीं रखा है।
एनएफआरए ने ऑडिट दस्तावेज़ीकरण नियंत्रण में कमजोरियों पर भी प्रकाश डाला।
रिपोर्ट में कहा गया है, “यह नोट किया गया कि ऑडिट टीम के सदस्य और पूर्ण ऑडिट फाइलों के एक्सेस अधिकार वाले अन्य उपयोगकर्ता ऑडिट रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने और ऑडिट फाइल के संग्रह के बाद भी बिना किसी प्रभावी प्रतिबंध या नियंत्रण के ऑडिट दस्तावेज बनाने और संशोधित करने में सक्षम थे।”
नियामक ने अतिरिक्त रूप से पाया कि कई ऑडिट दस्तावेजों में तैयारीकर्ता और समीक्षक का विवरण, तैयारी और समीक्षा की तारीखें और पर्यवेक्षण के साक्ष्य अधूरे या गायब थे।
इसके अलावा, कुछ अंतिम ऑडिट फाइलें मानक ऑन क्वालिटी कंट्रोल (एसक्यूसी) 1 के तहत निर्धारित 60-दिन की अवधि के भीतर इकट्ठी नहीं की गईं।
सीएनके का कहना है कि सुधारात्मक उपाय शुरू कर दिए गए हैं
सीएनके एंड एसोसिएट्स एलएलपी ने एनएफआरए को सूचित किया कि उसने केंद्रीकृत स्वतंत्रता निगरानी, उन्नत ऑडिट ट्रेल नियंत्रण, दस्तावेज़ीकरण प्रक्रियाओं को औपचारिक बनाना, सगाई गुणवत्ता नियंत्रण समीक्षा प्रक्रियाओं को मजबूत करना और गुणवत्ता प्रबंधन प्रणालियों के लिए स्वचालन पहल के कार्यान्वयन सहित विभिन्न क्षेत्रों में सुधारात्मक उपाय शुरू किए हैं।
फर्म ने यह भी कहा कि उसने FY25 के लिए ऑडिट फाइलों की आंतरिक निगरानी समीक्षा शुरू कर दी है और SQC 1 आवश्यकताओं के अनुरूप अपने एंगेजमेंट क्वालिटी कंट्रोल रिव्यू फ्रेमवर्क को मजबूत करने के लिए कदम उठाए हैं।
हालाँकि, एनएफआरए ने स्पष्ट किया कि उपचारात्मक उपायों की प्रभावशीलता का मूल्यांकन निरीक्षण के हिस्से के रूप में नहीं किया गया था क्योंकि अधिकांश कदम निरीक्षण अवधि के बाद शुरू किए गए थे।
