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आयकर: जबकि व्यक्तियों के लिए समग्र कर बोझ काफी हद तक अपरिवर्तित रहता है, नया कर कानून आय का आकलन करने और रिटर्न दाखिल करने के तरीके में संरचनात्मक परिवर्तन पेश करता है।
नया आयकर अधिनियम, 2025।
भारत का प्रत्यक्ष कर ढांचा 1 अप्रैल, 2026 से एक बड़े बदलाव के लिए तैयार है, जब छह दशक से अधिक पुराने आयकर अधिनियम, 1961 की जगह नया आयकर अधिनियम, 2025 लागू होगा।
नए कानून का उद्देश्य कर प्रावधानों को सरल बनाना, अतिरेक को दूर करना और अनुपालन को सुव्यवस्थित करना है, जबकि केंद्रीय बजट 2026 में घोषित कई प्रस्ताव भी वित्त अधिनियम, 2026 के माध्यम से लागू होने के बाद एक साथ प्रभावी होंगे।
कर विशेषज्ञों का कहना है कि जबकि व्यक्तियों के लिए समग्र कर बोझ काफी हद तक अपरिवर्तित रहता है, नया ढांचा आय का आकलन करने, रिटर्न दाखिल करने और कुछ निवेशों पर कर लगाने के तरीके में संरचनात्मक परिवर्तन पेश करता है।
सीए सुरेश सुराणा ने बताया कि आने वाले बदलावों से फाइलिंग की समयसीमा, बायबैक के कराधान, डेरिवेटिव ट्रेडिंग, टीसीएस दरें और निवेश आय से संबंधित कटौती पर असर पड़ेगा।
‘कर वर्ष’ की शुरूआत पुरानी प्रणाली को प्रतिस्थापित करती है
सबसे महत्वपूर्ण संरचनात्मक परिवर्तनों में से एक एकल ‘कर वर्ष’ की शुरूआत है।
मौजूदा प्रणाली के तहत, करदाता दो अलग-अलग अवधारणाओं से निपटते हैं – पिछला वर्ष (वह वर्ष जिसमें आय अर्जित की जाती है) और मूल्यांकन वर्ष (वह वर्ष जिसमें उस आय का कर के लिए मूल्यांकन किया जाता है)।
नया कानून दोनों को एक ही कर वर्ष से बदल देता है, जिससे उम्मीद है कि करदाताओं के लिए प्रणाली को समझना आसान हो जाएगा और अनुपालन सरल हो जाएगा।
शब्दावली में बदलाव के बावजूद, पुरानी और नई दोनों व्यवस्थाओं के तहत व्यक्तिगत आयकर स्लैब संरचना अपरिवर्तित बनी हुई है, जिससे व्यक्तियों के लिए कर के बोझ में निरंतरता सुनिश्चित होती है।
आयकर रिटर्न दाखिल करने की नई समयसीमा
सरकार ने कुछ श्रेणियों के करदाताओं के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीखों को भी संशोधित किया है।
इस कदम का उद्देश्य व्यवसाय या पेशे से जुड़े व्यक्तियों को अतिरिक्त समय देना है जिनके खातों को ऑडिट की आवश्यकता नहीं है।
संशोधित ढांचे के तहत:
• 31 जुलाई: आईटीआर-1 या आईटीआर-2 जैसे सरल रिटर्न दाखिल करने वाले व्यक्ति
• 31 अगस्त: व्यावसायिक या पेशेवर आय वाले करदाताओं को ऑडिट की आवश्यकता नहीं है, और ऐसी फर्मों के भागीदार
• 31 अक्टूबर: कंपनियां और करदाता जिनके खातों को ऑडिट की आवश्यकता होती है, साथ ही ऑडिटेड फर्मों के साझेदार भी
• 30 नवंबर: निर्धारितियों को विशेष प्रावधानों के तहत कवर किया गया
ये संशोधित समयसीमा कर वर्ष 2026-27 से लागू होंगी।
टैक्स रिटर्न संशोधित करने के लिए अधिक समय
नया कानून संशोधित आयकर रिटर्न दाखिल करने की अवधि भी बढ़ाता है।
वर्तमान में, करदाता संबंधित कर वर्ष के अंत से नौ महीने के भीतर अपने रिटर्न को संशोधित कर सकते हैं। नया कानून इस सीमा को बारह महीने तक बढ़ाता है।
हालाँकि, नौ महीने के बाद दाखिल किए गए संशोधित रिटर्न के लिए शुल्क लागू होगा:
• यदि कुल आय 5 लाख रुपये तक है तो 1,000 रुपये
• यदि कुल आय 5 लाख रुपये से अधिक है तो 5,000 रुपये
इस बदलाव का उद्देश्य करदाताओं को अपने रिटर्न में त्रुटियों को ठीक करने के लिए अतिरिक्त समय देना है।
डेरिवेटिव पर उच्च प्रतिभूति लेनदेन कर
सरकार ने वायदा और विकल्प खंड में तेजी से विकास और बढ़ती सट्टा गतिविधि का हवाला देते हुए डेरिवेटिव कारोबार पर प्रतिभूति लेनदेन कर (एसटीटी) बढ़ाने का भी फैसला किया है।
1 अप्रैल 2026 से प्रस्तावित दरें होंगी:
• विकल्पों की बिक्री: 0.10% → 0.15%
• प्रयोग किए जाने पर विकल्पों की बिक्री: 0.125% → 0.15%
• वायदा की बिक्री: 0.02% → 0.05%
इस बदलाव से डेरिवेटिव व्यापारियों के लिए व्यापारिक लागत बढ़ सकती है।
कुछ लेनदेन पर टीसीएस दरों में बदलाव
सरकार ने अनुपालन को सरल बनाने के लिए कई श्रेणियों में स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) दरों को तर्कसंगत बनाने का भी प्रस्ताव दिया है।
कुछ प्रमुख परिवर्तनों में शामिल हैं:
• मानव उपभोग के लिए शराब: 1% → 2%
• तेंदू पत्ते: 5% → 2%
• स्क्रैप: 1% → 2%
• कोयला, लिग्नाइट और लौह अयस्क: 1% → 2%
उदारीकृत प्रेषण योजना (एलआरएस) के तहत 10 लाख रुपये से अधिक के विदेशी खर्च के लिए:
• शिक्षा या चिकित्सा उपचार: 5% → 2%
• अन्य उद्देश्य: 20% पर अपरिवर्तित
विदेशी टूर पैकेजों पर टीसीएस को भी पहले की दो-स्तरीय संरचना के स्थान पर 2% की एक समान दर तक सरल बनाया जाएगा।
हालाँकि, मोटर वाहनों और अन्य लक्जरी सामानों की बिक्री पर 1% टीसीएस अपरिवर्तित जारी रहेगा।
नियोक्ता द्वारा प्रदत्त आवागमन लागत पर राहत
नया कानून नियोक्ताओं द्वारा प्रदान किए जाने वाले आवागमन लाभों के कराधान को भी स्पष्ट करता है।
इससे पहले, केवल घर-से-कार्यालय यात्रा के लिए नियोक्ताओं द्वारा प्रदान किए गए वाहनों को कर योग्य अनुलाभों से बाहर रखा गया था।
नए कानून के तहत, छूट नियोक्ता द्वारा भुगतान या प्रतिपूर्ति किए गए आने-जाने के खर्चों पर भी लागू होगी, यह सुनिश्चित करते हुए कि ऐसे लाभों पर कर्मचारियों के लिए अनुलाभ के रूप में कर नहीं लगाया जाएगा।
शेयर बायबैक के कराधान में बड़ा बदलाव
शेयर बायबैक का कर उपचार भी बदलने वाला है।
वर्तमान में, बायबैक के दौरान शेयरधारकों द्वारा प्राप्त राशि को लाभांश आय माना जाता है और उसी के अनुसार कर लगाया जाता है।
प्रस्तावित ढांचे के तहत, बायबैक पर प्राप्त राशि पर “पूंजीगत लाभ” के तहत कर लगाया जाएगा।
विशेषज्ञों का कहना है कि इस बदलाव से शेयरधारकों, खासकर प्रमोटरों की कर देनदारी में काफी बदलाव आ सकता है।
लाभांश और म्यूचुअल फंड आय पर ब्याज कटौती हटा दी गई
एक और बड़ा बदलाव लाभांश आय या म्यूचुअल फंड इकाइयों से आय अर्जित करने वाले निवेशकों को प्रभावित करता है।
मौजूदा कानून के तहत, करदाता इसे अर्जित करने के लिए किए गए ब्याज व्यय के लिए ऐसी आय का 20% तक की कटौती का दावा कर सकते हैं।
नया कानून इस कटौती को पूरी तरह से हटा देता है, जिसका अर्थ है कि निवेशक अब लाभांश या म्यूचुअल फंड आय के खिलाफ ब्याज लागत का दावा नहीं कर पाएंगे।
हालाँकि, अन्य प्रकार की ब्याज आय अर्जित करने के लिए किए गए ब्याज व्यय सामान्य कर प्रावधानों के तहत कटौती योग्य बने रहेंगे।
भारत के कर ढांचे में एक संरचनात्मक बदलाव
विशेषज्ञों का कहना है कि आयकर अधिनियम, 2025 एक प्रमुख कर दर परिवर्तन के बजाय एक संरचनात्मक ओवरहाल का प्रतिनिधित्व करता है।
जबकि अधिकांश व्यक्तियों के लिए व्यक्तिगत कर का बोझ समान रहता है, नए कानून का उद्देश्य शब्दावली को सरल बनाना, अनुपालन समयसीमा का विस्तार करना और कुछ प्रावधानों को तर्कसंगत बनाना है।
हालाँकि, करदाताओं के लिए, परिवर्तनों को अभी भी सावधानीपूर्वक समझने की आवश्यकता होगी क्योंकि नया ढांचा 2026-27 कर वर्ष से लागू होना शुरू हो जाएगा।
मार्च 19, 2026, 07:05 IST
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