राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) ने निदेशक मंडल और लेखापरीक्षा समितियों के साथ जुड़ाव में बार-बार विफलताओं, आंतरिक नियंत्रण रिपोर्टिंग में कमजोरियों और महत्वपूर्ण लेखापरीक्षा जोखिमों की अपर्याप्त वृद्धि का हवाला देते हुए मानक लेखापरीक्षा (एसए) 260 (संशोधित) और लेखापरीक्षण पर मानक (एसए) 265 के तहत अनिवार्य संचार आवश्यकताओं के साथ वैधानिक लेखापरीक्षकों द्वारा प्रणालीगत गैर-अनुपालन को चिह्नित किया है।
सभी सूचीबद्ध कंपनियों, निर्दिष्ट बड़ी गैर-सूचीबद्ध संस्थाओं और उनके वैधानिक लेखा परीक्षकों को जारी एक विस्तृत परिपत्र में, एनएफआरए ने कहा कि लेखा परीक्षकों और शासन (टीसीडब्ल्यूजी) के प्रभारी लोगों के बीच अप्रभावी संचार कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत निर्धारित ऑडिट निरीक्षण ढांचे को कमजोर कर रहा है।
एनएफआरए ने कहा, “ये उपाय ऑडिट की गुणवत्ता बढ़ाने और बदले में, सार्वजनिक हित की रक्षा करने में सहायक हैं।” उन्होंने चेतावनी दी कि गैर-अनुपालन केवल प्रक्रियात्मक नहीं है, बल्कि सार्वजनिक हित संस्थाओं के शासन ढांचे को प्रभावित करता है।
ऑडिटर बोर्डों को दरकिनार करते हुए टीसीडब्ल्यूजी की गलत पहचान कर रहे हैं
लेखापरीक्षा समितियों को एकमात्र शासन प्राधिकारी के रूप में माना जाता है
एनएफआरए ने कहा कि पेशेवर कदाचार की उसकी जांच से पता चला है कि ऑडिटर अक्सर शासन के आरोप वाले लोगों को सही ढंग से निर्धारित करने में विफल रहे, जो एसए 260 (संशोधित) के तहत एक मुख्य आवश्यकता है। नियामक ने स्पष्ट किया कि टीसीडब्ल्यूजी कंपनी की रणनीतिक दिशा और उसके जवाबदेही दायित्वों की देखरेख के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों या निकायों को संदर्भित करता है, जो भारतीय कानून के तहत मुख्य रूप से निदेशक मंडल है।
परिपत्र में कहा गया है, “लेखा परीक्षकों ने इकाई की शासन संरचना का पर्याप्त मूल्यांकन नहीं किया है।” इसमें कहा गया है कि अकेले लेखा परीक्षा समितियों और कुछ मामलों में प्रबंधन अधिकारियों और कार्यकारी निदेशकों को भी गलत तरीके से टीसीडब्ल्यूजी के रूप में पहचाना गया था। एनएफआरए ने इस बात पर जोर दिया कि प्रबंधन के साथ चर्चा को टीसीडब्ल्यूजी के साथ संचार के रूप में मानना ऑडिटिंग के मानकों के तहत स्वीकार्य नहीं है।
कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत, निदेशक मंडल समग्र प्रशासन के लिए जिम्मेदार है। जहां ऑडिट समिति जैसे उप-समूह को टीसीडब्ल्यूजी के रूप में माना जाता है, ऑडिटरों को यह आकलन करने की आवश्यकता होती है कि क्या पूर्ण बोर्ड के साथ संचार भी आवश्यक है और उस मूल्यांकन का दस्तावेजीकरण करना है।
ऑडिट योजना, भौतिकता और प्रमुख जोखिमों के बारे में सूचित नहीं किया गया
गोइंग कंसर्न, मूल्यांकन और असामान्य लेनदेन को बोर्ड चर्चा से बाहर रखा गया है
एनएफआरए ने चिह्नित किया कि ऑडिटर टीसीडब्ल्यूजी को महत्वपूर्ण ऑडिट मामलों को संप्रेषित करने में विफल रहे, जिसमें ऑडिट का नियोजित दायरा और समय, भौतिकता का निर्धारण और अनुप्रयोग, प्रमुख ऑडिट मामले और महत्वपूर्ण जोखिम, चिंता का आकलन, मूल्यांकन की कमियां और महत्वपूर्ण लेखांकन अनुमान और व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम के बाहर असामान्य लेनदेन शामिल हैं।
नियामक ने कहा कि ऑडिटरों ने पूरे ऑडिट के दौरान चल रहे, संरचित और दो-तरफा संचार को बनाए रखने के बजाय अनुपालन के साक्ष्य के रूप में ऑडिट सगाई पत्रों पर अनुचित रूप से भरोसा किया, जैसा कि एसए 260 (संशोधित) के तहत अनिवार्य है। कई मामलों में, लेखापरीक्षा समिति या बोर्ड चर्चाओं से उत्पन्न विचार-विमर्श या कार्यों के पर्याप्त दस्तावेज़ीकरण के बिना, संचार वित्तीय विवरणों के अनुमोदन से कुछ समय पहले एक प्रस्तुति तक सीमित था।
एनएफआरए ने कहा, “टीसीडब्ल्यूजी के साथ संचार अधूरा और अपर्याप्त रूप से प्रलेखित था।”
एसए 265 के तहत आंतरिक नियंत्रण कमियों की सूचना नहीं दी गई
बोर्डों से महत्वपूर्ण कमज़ोरियाँ छिपाई गईं
एनएफआरए ने एसए 265 के बार-बार उल्लंघनों की पहचान की, जिसके लिए लेखा परीक्षकों को आंतरिक नियंत्रण में महत्वपूर्ण कमियों के बारे में टीसीडब्ल्यूजी और प्रबंधन को लिखित रूप में और समय पर सूचित करने की आवश्यकता होती है। नियामक ने ऐसे उदाहरणों का हवाला दिया जहां ऑडिटर आंतरिक नियंत्रण की अनुपस्थिति, कमजोर क्रेडिट नीतियों और कई वित्तीय वर्षों में जोखिम प्रबंधन समितियों की विफलता सहित गंभीर कमियों की रिपोर्ट करने में विफल रहे।
एनएफआरए ने दोहराया, “आंतरिक नियंत्रण में महत्वपूर्ण कमियों को लिखित रूप में और समय पर सूचित करने की आवश्यकता है,” उन्होंने कहा कि ऐसी कमियों का व्यक्तिगत रूप से और संयोजन में मूल्यांकन किया जाना चाहिए और उनके संभावित प्रभावों को स्पष्ट रूप से समझाया जाना चाहिए।
प्रमोटर-लिंक्ड और सर्किटस लेनदेन को आगे नहीं बढ़ाया गया
लेखापरीक्षा समितियाँ उच्च जोखिम वाले लेन-देन से अनभिज्ञ रहीं
नियामक ने कहा कि ऑडिटर टीसीडब्ल्यूजी को महत्वपूर्ण असामान्य लेनदेन के बारे में सूचित करने में विफल रहे, जिसमें आपूर्तिकर्ता और भूमि अग्रिम, उधार लेने और उधार देने की व्यवस्था, और व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम के बाहर प्रमोटर या समूह-नियंत्रित संस्थाओं के साथ घुमावदार लेनदेन शामिल हैं। एनएफआरए ने कहा कि इस तरह के गैर-संचार ने बोर्डों और ऑडिट समितियों को उच्च जोखिम वाले लेनदेन में दृश्यता से वंचित कर दिया और यह ऑडिटिंग पर मानकों की आवश्यकताओं के विपरीत था।
विनियामक गैर-अनुपालन और लाइसेंस जोखिमों को चिह्नित नहीं किया गया
एनएफआरए ने ऐसे मामलों को भी चिह्नित किया जहां लेखा परीक्षकों ने विवेकपूर्ण और क्षेत्रीय नियामक आवश्यकताओं सहित कानूनों और विनियमों के गैर-अनुपालन के बारे में सूचित नहीं किया, जो किसी इकाई के संचालन लाइसेंस को प्रभावित कर सकता है। परिपत्र में इस बात पर जोर दिया गया है कि वित्तीय विवरणों का ऑडिट नियामक अनुपालन और प्रभावी निरीक्षण सुनिश्चित करने में निदेशक मंडल, स्वतंत्र निदेशकों या ऑडिट समितियों की वैधानिक जिम्मेदारियों को कम नहीं करता है।
स्वतंत्र निदेशकों की वैधानिक भूमिका कमजोर हो गई
ऑडिट संचार अंतराल के कारण अनुसूची IV के कर्तव्य कम हो गए
एनएफआरए ने कंपनी अधिनियम, 2013 की अनुसूची IV के तहत कर्तव्यों को पूरा करने वाले स्वतंत्र निदेशकों की विफलताओं के लिए अप्रभावी ऑडिटर संचार को जोड़ा। स्वतंत्र निदेशकों को वित्तीय जानकारी की अखंडता और आंतरिक वित्तीय नियंत्रण और जोखिम प्रबंधन प्रणालियों की मजबूती के बारे में खुद को संतुष्ट करना आवश्यक है।
एनएफआरए ने कहा कि लेखा परीक्षकों से समय पर और पूर्ण संचार के बिना, स्वतंत्र निदेशक यह सुनिश्चित करने में असमर्थ हैं कि चिंताओं पर पर्याप्त रूप से विचार-विमर्श किया गया है और जहां अनसुलझे हैं, उन्हें बोर्ड मिनटों में दर्ज किया गया है।
लिखित, दोतरफा संचार अनिवार्य कर दिया गया
बुलेट-प्वाइंट प्रस्तुतियाँ और ईमेल मौन अस्वीकृत
अनिवार्य आवश्यकताओं को दोहराते हुए, एनएफआरए ने कहा कि लेखा परीक्षकों और टीसीडब्ल्यूजी के बीच सभी महत्वपूर्ण संचार लिखित, विशिष्ट और दोतरफा होने चाहिए। नियामक ने कहा, “केवल बुलेट फॉर्म में प्रस्तुतिकरण, या ‘दूसरे पक्ष की ओर से कोई टिप्पणी न किए जाने को स्वीकृति नहीं माना जाएगा’ की चेतावनी के साथ ईमेल द्वारा संचार अस्वीकार्य है।”
एनएफआरए ने कहा कि इस तरह के संचार में ऑडिटरों और टीसीडब्ल्यूजी दोनों के विचारों को स्पष्ट रूप से दर्ज किया जाना चाहिए, औपचारिक रूप से स्वीकार किया जाना चाहिए, ऑडिट वर्किंग पेपर का हिस्सा होना चाहिए और बोर्ड या ऑडिट समिति की बैठकों के मिनटों में प्रतिबिंबित होना चाहिए।
न्यूनतम दो औपचारिक लेखा परीक्षक-टीसीडब्ल्यूजी बैठकों की सिफारिश की गई
एनएफआरए ने सिफारिश की कि ऑडिटर और टीसीडब्ल्यूजी वित्तीय वर्ष के दौरान कम से कम दो बार मिलें, एक बार ऑडिट शुरू होने से पहले और फिर वित्तीय विवरणों के अनुमोदन से काफी पहले।
नियामक ने कहा कि संदिग्ध धोखाधड़ी, पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने में कठिनाइयों, महत्वपूर्ण आंतरिक नियंत्रण कमजोरियों या प्रमुख लेखांकन मामलों पर प्रबंधन के साथ असहमति से जुड़ी स्थितियों में, ऑडिटरों को लिखित रूप में टीसीडब्ल्यूजी के साथ बैठकें करनी चाहिए, और टीसीडब्ल्यूजी को औपचारिक रूप से जवाब देना चाहिए।
ऑडिट विफलताओं को शासन की विफलता कहा जाता है
एक मजबूत समापन अवलोकन में, एनएफआरए ने कहा कि अप्रभावी ऑडिटर-गवर्नेंस संचार वित्तीय रिपोर्टिंग निरीक्षण को कमजोर करता है और निवेशकों के विश्वास के लिए जोखिम पैदा करता है। एनएफआरए ने कहा, “ये संचार आवश्यकताएं वित्तीय रिपोर्टिंग प्रक्रिया पर शासन को मजबूत करने के लिए डिज़ाइन की गई हैं,” विफलताएं अंततः निवेशकों के विश्वास को कम कर सकती हैं।
कंपनी सचिवों को निदेशक मंडल और ऑडिट समिति के समक्ष परिपत्र रखने का निर्देश दिया गया है, जिससे ऑडिटरों, प्रबंधन और शासन निकायों में जवाबदेही तय करने के एनएफआरए के इरादे को मजबूत किया जा सके।
