अनिवार्य रोटेशन के बीच भारत के ऑडिट क्षेत्र में बिग सिक्स का प्रभुत्व जारी है, ईटीसीएफओ

भारत द्वारा स्वतंत्रता को बढ़ावा देने और बाजार की एकाग्रता को तोड़ने के लिए अनिवार्य ऑडिटर रोटेशन लागू करने के एक दशक बाद, विपरीत होता दिख रहा है, देश की सबसे बड़ी ऑडिट फर्मों ने अपना प्रभुत्व बढ़ाया है क्योंकि सरकार घरेलू पेशेवर सेवा चैंपियन बनाने पर जोर दे रही है।

प्राइम डेटाबेस ग्रुप की एक रिपोर्ट के अनुसार, बिग सिक्स नेटवर्क के ऑडिट सहयोगी – डेलॉइट, पीडब्ल्यूसी, केपीएमजी, ईवाई, ग्रांट थॉर्नटन और बीडीओ – ने वित्त वर्ष 2026 में निफ्टी 500 कंपनियों में से 330 या 66% का ऑडिट किया, जो एक साल पहले 65% था।

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बड़े सूचीबद्ध ब्रह्मांड में भी एकाग्रता देखी जाती है। अध्ययन में शामिल 2,451 कंपनियों में से 2,436 फर्मों के ऑडिटर विवरण उपलब्ध थे, जिनमें से बिग सिक्स के ऑडिट सहयोगियों ने 775 ऑडिट असाइनमेंट संभाले, जो बाजार का 31.8% हिस्सा था।

प्राइम डेटाबेस ग्रुप के प्रबंध निदेशक प्रणव हल्दिया ने कहा, “रुझान बिल्कुल स्पष्ट है। कंपनियां ऑडिटरों को घुमा सकती हैं, लेकिन वे बड़े पैमाने पर उन्हीं कंपनियों के छोटे समूह में से चयन कर रही हैं जिनके पास जटिल कार्यों को संभालने का पैमाना, गहराई और क्षमता है।”

आंकड़ों को नेटवर्क स्तर पर एकत्रित किया गया है, प्रत्येक वैश्विक बिग फोर ब्रांड में कई भारतीय ऑडिट संस्थाएं शामिल हैं।

PwC प्राइस वॉटरहाउस और लवलॉक एंड लुईस जैसी कंपनियों के माध्यम से संचालित होता है; बीएसआर नेटवर्क के माध्यम से केपीएमजी; एसआर बटलीबोई और एसआरबीसी के माध्यम से ईवाई; और डेलॉइट डेलॉइट हास्किन्स एंड सेल्स और एएफ फर्ग्यूसन के माध्यम से।

दूसरी ओर, ग्रांट थॉर्नटन और बीडीओ ने अपने परिचालन का विस्तार करने के लिए ऑडिटर रोटेशन द्वारा प्रस्तुत अवसर का लाभ उठाते हुए सबसे महत्वपूर्ण लाभ कमाया।

ग्रांट थॉर्नटन ने अपनी बाजार पूंजीकरण हिस्सेदारी 6.31% तक बढ़ा दी और कुल शुल्क 17% बढ़कर ₹108.2 करोड़ हो गया, जबकि बीडीओ ने 17 ऑडिट अधिदेश जोड़े, जो बिग सिक्स में सबसे अधिक है, और ऑडिट शुल्क 36% बढ़कर ₹41.2 करोड़ हो गया।

ग्रांट थॉर्नटन भारत के सीईओ विशेष सी चांडियोक ने कहा, “अनिवार्य फर्म रोटेशन (एमएफआर) ने भारतीय बिग 4 बनाने के लिए पीढ़ी में एक बार अवसर पैदा किया है।” “हालाँकि संख्याएँ कभी भी चालक नहीं थीं, मुझे यह देखकर खुशी हुई कि हमारा ऑडिट सहयोगी अब सभी मेट्रिक्स द्वारा शीर्ष चार या उससे बेहतर है, और मध्य स्तर की तुलना में अंतर बढ़ गया है।”

विशेषज्ञों का कहना है कि बिग फोर से जुड़ी संघर्ष की स्थितियाँ उन सबसे बड़े कारणों में से एक रही हैं जिनकी वजह से काम का प्रवाह इन दोनों कंपनियों की ओर तेजी से बढ़ रहा है।

अध्ययन के अनुसार, वर्ष के दौरान कुल 958 ऑडिट फर्मों ने 2,436 कंपनियों का ऑडिट किया, जिसका अर्थ है कि प्रत्येक ने औसतन 2.54 सूचीबद्ध कंपनियों को संभाला, जो एक साल पहले 2.37 और वित्त वर्ष 2014 में 1.87 थी।

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स्पेक्ट्रम के दूसरे छोर पर, 649 कंपनियों ने केवल एक सूचीबद्ध कंपनी का ऑडिट किया, जबकि केवल 25 कंपनियों ने 10 या अधिक कंपनियों का ऑडिट किया।

हल्दिया ने कहा, “भारत के ऑडिट बाजार में एक गायब मध्य है: बड़ी कंपनियों की एक छोटी संख्या शीर्ष स्तर पर हावी है, जबकि सैकड़ों कंपनियां उप-स्तर पर बनी हुई हैं।”

बाज़ार आकार

बाजार पूंजीकरण द्वारा मापे जाने पर एकाग्रता काफी अधिक स्पष्ट होती है।

केपीएमजी, ईवाई और डेलॉइट ने मिलकर अध्ययन में शामिल कंपनियों के कुल बाजार मूल्य का 45% हिस्सा ऑडिट किया।

कुल मिलाकर, बिग सिक्स ऑडिटेड कंपनियां कुल बाजार पूंजीकरण का 61% प्रतिनिधित्व करती हैं, जबकि वैश्विक बिग फोर अकेले 51% का प्रतिनिधित्व करती हैं।

अध्ययन के आंकड़ों से पता चलता है कि मंथन का एक और दौर निकट है।

विश्लेषण से पता चलता है कि 997 कंपनियों में 1,030 लेखा परीक्षकों का कार्यकाल वित्त वर्ष 2027 में समाप्त होने वाला है, नियमों के तहत अधिकतम 10-वर्षीय कार्यकाल पूरा करने के बाद 385 को पद से हटाना आवश्यक है।

वित्त वर्ष 2028 में 305 कंपनियों के अतिरिक्त 314 ऑडिटरों का कार्यकाल समाप्त होने वाला है।

जैसे ही कंपनियों के नए समूह के लिए अनिवार्य ऑडिटर रोटेशन का नवीनतम दौर शुरू हो रहा है, बड़े ग्राहक फिर से शीर्ष छह कंपनियों में से चुन रहे हैं।

केपीएमजी से संबद्ध बीएसआर एंड कंपनी एलएलपी के ऑडिट प्रमुख सुधीर सोनी ने कहा, “कंपनियां और ऑडिट समितियां ऑडिट में शीर्ष स्तर की भागीदारी वाली टीमों, सेक्टर विशेषज्ञता और प्रौद्योगिकी के उपयोग और अब एआई पर ध्यान केंद्रित कर रही हैं।”

“नियामक और फर्म की गुणवत्ता प्रबंधन और स्वतंत्रता की निरीक्षण रिपोर्ट भी एक महत्वपूर्ण विचार है।”

ऑडिटर का इस्तीफा

चिंताजनक प्रवृत्ति यह है कि ऑडिटरों के इस्तीफे भी बढ़ रहे हैं।

वित्त वर्ष 2026 में वार्षिक ऑडिट पूरा करने से पहले ऑडिटरों के पद छोड़ने के 71 मामले थे, जो एक साल पहले 58 थे।

अन्य 22 लेखा परीक्षकों ने लंबा कार्यकाल शेष होने के बावजूद खाता समीक्षा पूरी करने के बाद इस्तीफा दे दिया, जिसमें नियामक आवश्यकताओं से प्रेरित मामले भी शामिल थे।

इस बीच, ऑडिट शुल्क में वृद्धि जारी रही।

कंपनियों ने FY25 में स्टैंडअलोन ऑडिट फीस में ₹2,099 करोड़ का भुगतान किया, जो एक साल पहले से 9% अधिक है, जबकि गैर-ऑडिट सेवाओं सहित कुल शुल्क 10% बढ़कर ₹2,516 करोड़ हो गया।

डेलॉइट और केपीएमजी से आगे, ईवाई ने ऑडिट फीस में ₹203.8 करोड़ और समग्र फीस में ₹295.2 करोड़ कमाए।