इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया (आईसीएआई) ने आंतरिक ऑडिट (एसआईए) पर मानकों और आंतरिक ऑडिट (क्यूएसआईए) पर संबंधित गुणवत्ता मानकों की प्रस्तावना के एक्सपोजर ड्राफ्ट जारी किए हैं, जिसमें एक बड़े बदलाव का प्रस्ताव है जो भारत में आंतरिक ऑडिट मानकों को अनिवार्य बना देगा।
आंतरिक लेखापरीक्षा मानक बोर्ड (आईएएसबी) के नेतृत्व में इस कदम का उद्देश्य आंतरिक लेखापरीक्षा प्रथाओं को मानकीकृत करना, पारदर्शिता बढ़ाना और पहली बार **सहकर्मी समीक्षा और तृतीय-पक्ष मूल्यांकन शुरू करना है।
ड्राफ्ट में कहा गया है, “आंतरिक ऑडिट पर मानकों का अनुपालन पेशेवर उत्कृष्टता और नैतिक जिम्मेदारी का प्रतीक माना जाएगा।”
अनिवार्य मानक और रूपरेखा
प्रस्तावना, पहली बार 2004 में जारी की गई और 2007 और 2018 में संशोधित की गई, पहले अनुशंसात्मक थी। आईसीएआई काउंसिल का अब प्रस्ताव है कि एसआईए के साथ यह अधिसूचित होने की तारीख से अनिवार्य हो जाए।
मसौदे में निम्नलिखित को शामिल करते हुए एक व्यापक रूपरेखा तैयार की गई है:
मूलरूप आदर्श: स्वतंत्रता, अखंडता, उचित पेशेवर देखभाल, गोपनीयता, जोखिम-आधारित ऑडिट और निरंतर सुधार
मूल अवधारणाएँ: सगाई की शर्तें, ऑडिट प्रबंधन, आंतरिक नियंत्रण, जोखिम प्रबंधन, अनुपालन और मूल्यवर्धन
आंतरिक लेखापरीक्षा (एसआईए) पर मानक: ऑडिट करने के लिए सिद्धांत-आधारित मानदंड
मार्गदर्शन नोट्स और तकनीकी मार्गदर्शिकाएँ: उद्योग-विशिष्ट या तकनीकी मुद्दों पर गैर-अनिवार्य सलाह
आंतरिक लेखा परीक्षकों को औचित्य के साथ एसआईए से विचलन का दस्तावेजीकरण करना होगा, और नियामक आदेशों के साथ किसी भी टकराव का ऑडिट रिपोर्ट में खुलासा किया जाना चाहिए।
गुणवत्ता और सहकर्मी समीक्षा मानक
पहली बार, ICAI ने QSIA 1 और QSIA 2 पेश किया है, जो क्रमशः आंतरिक ऑडिट गुणवत्ता और सहकर्मी समीक्षा/तृतीय-पक्ष मूल्यांकन को कवर करता है। मानक ऑडिट प्रथाओं को बेंचमार्क करने और निष्पक्षता सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं।
मसौदे में कहा गया है, “इन मानकों का लक्ष्य आंतरिक ऑडिट प्रथाओं में स्थिरता, बेंचमार्किंग और जवाबदेही लाना है।”
श्रृंखला-आधारित संरचना और लेखापरीक्षा निष्पादन
एक्सपोज़र ड्राफ्ट में 26 एसआईए शामिल हैं जिन्हें निम्न में विभाजित किया गया है:
शृंखला 100: मूल अवधारणाएँ और सिद्धांत (एसआईए 110-160)
शृंखला 200: लेखापरीक्षा निष्पादन (एसआईए 210-290)
शृंखला 300: आंतरिक लेखापरीक्षा रिपोर्टिंग (एसआईए 310-340)
प्रत्येक एसआईए उद्देश्य, आवश्यकताओं, आवेदन मार्गदर्शन और प्रभावी तिथि को परिभाषित करता है, ऑडिटरों से अपेक्षा की जाती है कि वे “पदार्थ से अधिक फॉर्म” के आधार पर मानकों को लागू करें।
मानक-निर्धारण और हितधारक परामर्श
आईएएसबी एक संरचित प्रक्रिया का पालन करता है:
1. एसआईए का मसौदा तैयार करने के लिए विषयों और समयसीमा की पहचान करें
2. आईसीएआई सदस्यों और विशेषज्ञों के अध्ययन समूह बनाएं
3. बोर्ड की समीक्षा और एक्सपोज़र ड्राफ्ट को अंतिम रूप देना
4. नियामकों, उद्योग निकायों और आम जनता सहित कम से कम 30 दिनों के लिए सार्वजनिक परामर्श
5. परिषद की मंजूरी और अंतिम मानकों को जारी करना
प्रमुख हितधारकों में कॉर्पोरेट मामलों का मंत्रालय, आरबीआई, सेबी, आईआरडीएआई, सीएजी, सीबीडीटी, सीबीआईसी, आईसीएसआई, आईसीएमएआई, स्टॉक एक्सचेंज, बैंक और उद्योग संघ शामिल हैं।
टिप्पणियाँ प्रस्तुत करने की अंतिम तिथि 23 अक्टूबर, 2025 है, जिसमें प्रासंगिक पैराग्राफ संख्या और तर्क का हवाला देने की उम्मीद है।
आंतरिक लेखापरीक्षा पर प्रभाव
मसौदा आंतरिक लेखापरीक्षा को शासन और संगठनात्मक उद्देश्यों का समर्थन करने के लिए आंतरिक नियंत्रण और जोखिम प्रबंधन पर स्वतंत्र उचित आश्वासन प्रदान करने के रूप में परिभाषित करता है। मानक नैतिकता, स्वतंत्रता, क्षमता और हितधारक संवेदनशीलता पर जोर देते हैं, जो विनियमित, गुणवत्ता-सुनिश्चित आंतरिक लेखापरीक्षा प्रथाओं की ओर बदलाव का संकेत देते हैं।
मसौदे में कहा गया है, “यह प्रस्तावना और संबंधित मानक आंतरिक ऑडिटर की जिम्मेदारियों के निर्वहन में मानकीकरण और गुणवत्ता सुनिश्चित करने के लिए आंतरिक ऑडिट को नियंत्रित करने वाले प्रमुख घटकों पर स्पष्टता प्रदान करते हैं।”
