अमेरिका स्थित क्लौडेरा इंक को राहत देते हुए, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) की नई दिल्ली पीठ ने फैसला सुनाया है कि कंपनी द्वारा भारतीय ग्राहकों से अर्जित सॉफ्टवेयर सदस्यता शुल्क भारत में रॉयल्टी या तकनीकी सेवाओं (एफटीएस) के लिए शुल्क के रूप में कर योग्य नहीं है। हालाँकि, ट्रिब्यूनल ने स्पष्ट किया है कि कंपनी द्वारा प्रदान की जाने वाली पेशेवर सेवाओं की एक अलग धारा तकनीकी सेवाओं के रूप में कर योग्य है।
न्यायिक सदस्य विकास अवस्थी और लेखाकार सदस्य रेनू जौहरी की खंडपीठ ने मूल्यांकन वर्ष 2020-21, 2021-22 और 2022-23 के लिए अमेरिकी कंपनी द्वारा दायर अपील को आंशिक रूप से स्वीकार करते हुए यह फैसला सुनाया।
कर विशेषज्ञों के अनुसार, इस आदेश से सॉफ्टवेयर सदस्यता और संबंधित सेवाओं पर कराधान स्पष्ट होने की उम्मीद है।
इस मामले में, ट्रिब्यूनल ने माना कि लगभग रु। सॉफ्टवेयर सब्सक्रिप्शन से प्राप्त 56.63 करोड़ में प्रौद्योगिकी या बौद्धिक संपदा का हस्तांतरण शामिल नहीं था और इसलिए इसे आयकर अधिनियम या भारत-अमेरिका कर संधि के तहत रॉयल्टी या एफटीएस के रूप में नहीं माना जा सकता है। हालाँकि, ट्रिब्यूनल ने रुपये की करदेयता को बरकरार रखा। पेशेवर सेवाओं के लिए मूल्यांकन वर्ष 2022-23 के दौरान 3.05 करोड़ रुपये प्राप्त हुए, यह पाया गया कि वे सेवाएँ नियमित कार्यान्वयन समर्थन से परे थीं।
पीठ ने पाया कि जहां कुछ ग्राहकों ने केवल सॉफ्टवेयर सब्सक्रिप्शन खरीदा, वहीं अन्य ने पेशेवर सेवाओं के लिए पर्याप्त अतिरिक्त राशि का भुगतान किया, भुगतान का पैमाना ग्राहकों के बीच काफी भिन्न था। ट्रिब्यूनल ने कहा कि सुझाव दिया गया है कि सेवाएं सॉफ्टवेयर के उपयोग के लिए प्रासंगिक होने के बजाय अनुकूलित और ग्राहक-विशिष्ट थीं।
प्राइस वॉटरहाउस एंड कंपनी के पार्टनर हितेश साहनी ने कहा, “कुछ भारतीय ग्राहकों द्वारा भुगतान किया गया सेवा शुल्क लाइसेंस शुल्क की तुलना में बहुत अधिक था; ट्रिब्यूनल ने ऐसी सेवाओं को विशिष्ट और अनुकूलित ग्राहक-विशिष्ट तकनीकी सेवाओं के रूप में एफआईएस के रूप में योग्य माना। दिलचस्प बात यह है कि पेशेवर सेवाओं के लिए शुल्क को एफआईएस की प्रकृति में रखते हुए, आईटीएटी ने यह नहीं बताया है कि ऐसी सेवाएं भारत-यूएसए डीटीएए के अनुच्छेद 12 के तहत ‘मेक-अवेलेबल’ शर्त को कैसे पूरा करती हैं।” एलएलपी.
साहनी ने कहा, “आगे बढ़ते हुए, कंपनियों को भारतीय राजस्व अधिकारियों के समक्ष अपनी कर स्थिति का बचाव करने के लिए, मजबूत समसामयिक दस्तावेज़ीकरण द्वारा समर्थित, मूल्यवर्धित पेशेवर सेवाओं से मानक सॉफ़्टवेयर सब्सक्रिप्शन को सावधानीपूर्वक तैयार करना, दस्तावेजीकरण करना और अलग करना होगा।”
यह निष्कर्ष निकाला गया कि उन पेशेवर सेवाओं ने घरेलू कर कानून और भारत-अमेरिका दोहरे कराधान बचाव समझौते दोनों के तहत तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क का गठन किया, और 10% कर योग्य होगा।
ट्रिब्यूनल ने कर विभाग को अधिभार, उपकर और ब्याज पर परिणामी राहत देते हुए अंततः एफटीएस के रूप में रखी गई प्राप्तियों पर क्लौडेरा द्वारा भुगतान किए गए आनुपातिक समकारी लेवी को वापस करने का भी निर्देश दिया।
