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बाजार में घाटा आपको आयकर बचा सकता है क्योंकि आयकर अधिनियम के कई प्रावधान करदाताओं को पूंजीगत घाटे को समायोजित करने और आगे बढ़ाने की अनुमति देते हैं, जिससे कर देनदारी आठ साल तक कम हो जाती है।
अल्पकालिक पूंजीगत हानि (एसटीसीएल) को एक ही वित्तीय वर्ष में अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ दोनों के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है।
व्यापारियों को अक्सर स्टॉक, रियल एस्टेट या अन्य परिसंपत्तियों में लेनदेन करते समय पूंजीगत हानि का सामना करना पड़ता है। इस वित्तीय वर्ष 2025-26 में, ईरान युद्ध, महंगे कच्चे तेल और एआई-प्रेरित आईटी बिकवाली के बीच शेयर बाजार में महत्वपूर्ण अस्थिरता देखी गई है, जिसने सभी श्रेणियों के निवेशकों पर प्रतिकूल प्रभाव डाला, चाहे वे दीर्घकालिक निवेशक हों या एफ एंड ओ व्यापारी। हालाँकि, घाटे से आप आयकर बचा सकते हैं क्योंकि आयकर अधिनियम के कई प्रावधान करदाताओं को पूंजीगत घाटे को समायोजित करने और आगे बढ़ाने की अनुमति देते हैं, जिससे एक ही वर्ष के दौरान कर देनदारी आठ साल तक कम हो जाती है।
चूंकि आईटीआर फाइलिंग सीजन 2026 चल रहा है और रिटर्न यूटिलिटीज जल्द ही सक्षम होने की संभावना है, यहां आपको पूंजीगत लाभ हानि के सेट-ऑफ और कैरी फॉरवर्ड और उनसे संबंधित नियमों के बारे में जानने की जरूरत है।
पूंजीगत लाभ और हानि के प्रकार
आयकर अधिनियम के तहत, पूंजीगत लाभ को दो श्रेणियों में वर्गीकृत किया गया है:
1. अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (STCG): छोटी अवधि के लिए रखी गई इक्विटी शेयर या इक्विटी म्यूचुअल फंड इकाइयों जैसी परिसंपत्तियों की बिक्री से लाभ, आमतौर पर सूचीबद्ध परिसंपत्तियों के लिए 12 महीने के भीतर और गैर-सूचीबद्ध परिसंपत्तियों के लिए 24 महीने के भीतर। पहले 15 प्रतिशत कर लगता था, बजट 2024 ने एसटीसीजी कर की दर को बढ़ाकर 20 प्रतिशत कर दिया था।
2. दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (एलटीसीजी): लंबी अवधि के लिए रखी गई संपत्ति से लाभ, यानी सूचीबद्ध संपत्तियों के लिए 12 महीने से अधिक और गैर-सूचीबद्ध के लिए 24 महीने से अधिक। केंद्रीय बजट 2024 के बाद एलटीसीजी कर की दर 12.5 प्रतिशत है, जो पहले 10 प्रतिशत थी।
तदनुसार, पूंजी हानि को अल्पकालिक पूंजी हानि (एसटीसीएल) और दीर्घकालिक पूंजी हानि (एलटीसीएल) के रूप में भी वर्गीकृत किया जाता है।
महत्वपूर्ण बात यह है कि एक वित्तीय वर्ष में 1.25 लाख रुपये तक का एलटीसीजी टैक्स से मुक्त है।
पूंजीगत हानियों का समायोजन
पूंजीगत हानि को पूंजीगत लाभ के विरुद्ध समायोजित (सेटऑफ) किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि आपको एक वित्तीय वर्ष में किसी कंपनी के इक्विटी शेयरों पर 50,000 रुपये की अल्पकालिक पूंजी हानि हुई है और किसी अन्य कंपनी के शेयरों पर 50,000 रुपये का अल्पकालिक पूंजीगत लाभ प्राप्त हुआ है। यह STCG को STCL के साथ जोड़ देता है, इस प्रकार निवेशकों पर कोई कर देयता नहीं होती है। यहां निम्नलिखित नियम हैं:
1. अल्पकालिक पूंजी हानि (STCL) को एक ही वित्तीय वर्ष में अल्पकालिक और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ दोनों के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है।
– घाटे को बाद के वर्षों में आय की उसी श्रेणी के विरुद्ध ही समायोजित किया जा सकता है, अर्थात, LTCL को LTCG के विरुद्ध और STCL को STCG/LTCG के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है।
– कैरी-फॉरवर्ड लाभ का दावा करने के लिए करदाता को धारा 139(1) के तहत नियत तारीख पर या उससे पहले अपना आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करना होगा। देर से फाइल करने पर यह लाभ जब्त हो जाता है।
– घरेलू संपत्ति से होने वाले नुकसान को 2 लाख रुपये की सीमा तक किसी भी मद में आय के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है।
एक उदाहरण के माध्यम से घाटे को आगे बढ़ाने को समझना
मान लीजिए कि किसी निवेशक को वित्तीय वर्ष 2025-26 में 1,00,000 रुपये की अल्पकालिक पूंजी हानि होती है, लेकिन उसे केवल 40,000 रुपये का अल्पकालिक पूंजी लाभ होता है। समायोजित 60,000 रुपये को अगले वित्तीय वर्ष में आगे बढ़ाया जा सकता है और आठ वर्षों तक भविष्य के लाभ के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है।
यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि घाटे को आगे बढ़ाने के लिए आईटीआर को मूल समय सीमा के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए।
एक श्रेणी की हानि को दूसरी श्रेणी से समायोजित करने के नियम
आयकर विभाग की वेबसाइट पर उपलब्ध FAQs के अनुसार, FY2025-26 के लिए अंतर-प्रमुख समायोजन के नियम निम्नलिखित हैं:
सट्टा कारोबार से होने वाले नुकसान को किसी अन्य आय से समायोजित नहीं किया जा सकता। हालाँकि, गैर-सट्टा व्यवसाय हानि को सट्टा व्यवसाय से होने वाली आय से समायोजित किया जा सकता है।
‘पूंजीगत लाभ’ शीर्षक के अंतर्गत हानि को आय के अन्य शीर्षों के अंतर्गत आय के विरुद्ध समायोजित नहीं किया जा सकता है।
लॉटरी, क्रॉसवर्ड पहेलियाँ, घुड़दौड़ सहित रेस, कार्ड गेम और किसी भी प्रकार के किसी भी अन्य गेम या जुए या किसी भी रूप या प्रकृति के सट्टेबाजी से जीत से होने वाली आय से किसी भी नुकसान की भरपाई नहीं की जा सकती है।
रेस के घोड़ों के स्वामित्व और रखरखाव के व्यवसाय से होने वाले नुकसान को किसी अन्य आय से समायोजित नहीं किया जा सकता है।
धारा 35एडी के तहत निर्दिष्ट व्यवसाय से होने वाले नुकसान को किसी भी अन्य आय से समायोजित नहीं किया जा सकता है (धारा 35एडी कुछ निर्दिष्ट व्यवसायों के संबंध में लागू है जैसे कोल्ड चेन सुविधा स्थापित करना, कृषि उपज के भंडारण के लिए गोदाम सुविधा स्थापित करना और संचालित करना, आवास परियोजनाओं का विकास और निर्माण करना, आदि)।
व्यवसाय और पेशे से होने वाले नुकसान को ‘वेतन’ मद के तहत कर योग्य आय से समायोजित नहीं किया जा सकता
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