कई सीएफओ और वित्त प्रमुखों के लिए जो कई मोर्चों पर व्यवधानों से निपट रहे हैं – वैश्विक संघर्षों के कारण आपूर्ति श्रृंखला के पुनर्गठन से लेकर कृत्रिम बुद्धिमत्ता तक – सुप्रीम कोर्ट का एक हालिया फैसला जटिलता की एक और परत जोड़ता है।
अमेरिकी निवेश फर्म टाइगर ग्लोबल पर सुप्रीम कोर्ट के फैसले का भारत इंक के लिए अल्पकालिक और दीर्घकालिक दोनों प्रभाव हो सकते हैं, जिसमें उनकी कार्यशील पूंजी और नकदी प्रवाह पर तनाव भी शामिल है।
सत्तारूढ़, जिसने टाइगर ग्लोबल को मॉरीशस इकाई के माध्यम से वॉलमार्ट को 2018 फ्लिपकार्ट शेयर बिक्री पर भारत में कर का भुगतान करने के लिए कहा, ने अनिवार्य रूप से कई कंपनियों के लिए अनुपालन बढ़ा दिया है और कई सीमा पार सौदों के साथ-साथ कुछ नियमित व्यापार भुगतान पर प्रश्नचिह्न लगा दिया है।
अब मुख्य सवाल यह है कि टैक्स रेजिडेंसी सर्टिफिकेट (टीआरसी) पर कितनी निर्भरता रखी जा सकती है और क्या संगठनों से अब गैर-निवासियों को भुगतान करते समय अधिक निर्णय-आधारित दृष्टिकोण अपनाने की उम्मीद की जाएगी?
इसका मतलब यह हो सकता है कि विदेशी निवेशकों, संस्थाओं, विक्रेताओं या आपूर्तिकर्ताओं को किया गया सामान्य प्रेषण भी कर के दायरे में आ सकता है। यदि फैसले की एक निश्चित तरीके से व्याख्या की जाती है, तो यह कई संगठनों के लिए कार्यशील पूंजी पर दबाव डाल सकता है, क्योंकि उनके विदेशी समकक्ष भारतीय विप्रेषकों द्वारा भारतीय विदहोल्डिंग कर लागत को अवशोषित करने की कोशिश कर सकते हैं।
नीति अनिवार्य: आगे का रास्ता
निष्पक्ष होने के लिए, सरकार ने केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा 2017 से पहले के निवेशों से उत्पन्न होने वाले पूंजीगत लाभ के जनरल एंटी अवॉइडेंस रूल (जीएएआर) पर जारी एक त्वरित स्पष्टीकरण के साथ जवाब दिया है। हालांकि इससे निश्चित रूप से कुछ घबराहटें शांत हुई हैं, संधि पात्रता, रोके गए कर दायित्वों और व्यापक अनुपालन बोझ के बारे में अतिरिक्त स्पष्टता की आवश्यकता है।
* सीमा पार से भुगतान के लिए रोके गए कर दायित्वों पर स्पष्टता
संगठनों के लिए, इस बात को लेकर अनिश्चितता है कि क्या वैध टीआरसी और फॉर्म 10एफ (या नए टैक्स कोड के तहत फॉर्म 41) पर्याप्त हैं, या क्या यह भविष्य में उन्हें परेशान कर सकता है। गैर-निवासियों को भुगतान करते समय संधि पात्रता के निर्धारण के लिए पर्याप्त अनुपालन क्या है, इस पर मार्गदर्शन की स्पष्ट आवश्यकता है। इसके अभाव में, ब्याज, रॉयल्टी या सेवा शुल्क जैसे नियमित भुगतान भी अनुपालन सिरदर्द बन सकते हैं। समाधान एक सरल स्पष्टीकरण हो सकता है जो कर संधियों के तहत रोके गए कर दायित्वों को पूरा करने के लिए आवश्यक सटीक दस्तावेज और कदमों की रूपरेखा तैयार करता है और पुष्टि करता है कि ये कदम अनुपालन के लिए पर्याप्त हैं।
* ‘डिफॉल्ट करदाता’ के रूप में व्यवहार किए जाने से सुरक्षा
एक और चिंता यह है कि भारतीय करदाताओं को आयकर अधिनियम की धारा 201 के तहत उत्तरदायी ठहराया जा सकता है यदि कर अधिकारी बाद में यह निर्धारित करते हैं कि संधि लाभ गलत तरीके से लागू किए गए थे, भले ही भुगतानकर्ता ने अच्छे विश्वास के साथ काम किया हो। इस जोखिम के कारण कर की मांग, ब्याज और जुर्माना हो सकता है, भले ही भुगतानकर्ता ने नियमों का पालन किया हो जैसा कि उस समय समझा जाता था। इस निर्देश पर स्पष्टता की आवश्यकता है कि जिन भुगतानकर्ताओं ने निर्धारित दस्तावेज (टीआरसी, फॉर्म 10एफ, और कोई स्थायी स्थापना नहीं होने की घोषणा) प्राप्त कर ली है और अच्छे विश्वास से कर रोक दिया है, उन्हें बाद में डिफ़ॉल्ट रूप से निर्धारिती के रूप में नहीं माना जाना चाहिए।
* भारतीय भुगतानकर्ताओं पर अनुपालन बोझ को सीमित करना
यह अपेक्षा कि भारतीय कंपनियों को अब प्रत्येक विदेशी प्रतिपक्ष की वाणिज्यिक सामग्री, लाभकारी स्वामित्व, या यहां तक कि GAAR प्रयोज्यता का आकलन करना चाहिए, काफी अव्यवहारिक है और केवल कंपनियों के लिए अनुपालन बोझ बढ़ाता है। उच्च मात्रा, समय-संवेदनशील लेनदेन के लिए – जिसमें बैंकों और गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनियों (एनबीएफसी) द्वारा ब्याज भुगतान या सूचीबद्ध कंपनियों द्वारा हजारों विदेशी शेयरधारकों को लाभांश भुगतान शामिल है – इस स्तर की जांच होना लगभग असंभव है। एक स्पष्टीकरण की भी आवश्यकता है जो दस्तावेज़ एकत्र करने के लिए भुगतानकर्ता की ज़िम्मेदारी को सीमित करता है और मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान कर अधिकारियों पर संधि पात्रता आकलन की जांच करने का दायित्व डालता है।
* नियमित भुगतानों को व्यवधान से बचाना
तकनीकी सेवाओं, सॉफ़्टवेयर, रॉयल्टी और आयात के लिए भुगतान दिन-प्रतिदिन के कार्यों का हिस्सा हैं। यदि इनमें से प्रत्येक को संधि पात्रता परीक्षणों के अधीन किया जाता है, तो इससे देरी, विवाद और लागत में वृद्धि हो सकती है। उदाहरण के लिए, लाखों विदेशी शेयरधारकों वाली एक सूचीबद्ध कंपनी पर विचार करें। ऐसी कंपनी वास्तविक रूप से कंपनी अधिनियम द्वारा अनिवार्य 30-दिवसीय लाभांश भुगतान विंडो के भीतर शेयरधारक-स्तरीय संधि विश्लेषण नहीं कर सकती है।
* रक्षात्मक अति-रोक और कार्यशील पूंजी तनाव की रोकथाम
स्पष्टता के अभाव में, कई संगठन सुरक्षित रहने के लिए संधि लाभ लागू करने के बजाय उच्च घरेलू दरों पर कर रोकने का विकल्प चुन सकते हैं। इससे न केवल विदेशी समकक्षों के नकदी प्रवाह पर असर पड़ता है, बल्कि भारतीय कंपनियों के लिए व्यापार करने की लागत भी बढ़ जाती है, खासकर जब टैक्स ग्रॉस-अप क्लॉज चलन में हो।
* भुगतानकर्ताओं के लिए एक सुरक्षित बंदरगाह तंत्र का परिचय
संगठन एक सरल, वस्तुनिष्ठ चेकलिस्ट की मांग कर रहे हैं – जैसे वैध टीआरसी, फॉर्म 10एफ, और कोई स्थायी स्थापना नहीं होने की घोषणा प्राप्त करना – जो उन्हें भविष्य की जांच से बचाएगा। एक बार जब ये दस्तावेज़ मौजूद हो जाते हैं और भुगतान अच्छे विश्वास के साथ किया जाता है, तो भुगतानकर्ता को अनिवासी प्राप्तकर्ता के खिलाफ किसी भी बाद के निष्कर्ष के लिए उत्तरदायी नहीं ठहराया जाना चाहिए।
वैश्विक निवेशक पूर्वानुमेयता को पुरस्कृत करते हैं, खासकर ऐसे समय में जब दुनिया पहले से ही अशांत दिख रही है और भारत को एक सुरक्षित दांव के रूप में देखा जाता है। और तत्परता और स्पष्टता, जो अन्यथा वर्तमान भारत की पहचान है, न केवल भारतीय संगठनों के लिए बल्कि वैश्विक उथल-पुथल के बीच निवेश स्थलों का मूल्यांकन करने वाले वैश्विक निवेशकों के लिए भी एक अतिरिक्त लाभ के रूप में काम करेगी।
लेखक के बारे में: भाविन शाह प्राइस वॉटरहाउस एंड कंपनी एलएलपी के पार्टनर हैं और कुंज वैद्य पीडब्ल्यूसी इंडिया के पार्टनर हैं।
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