राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) ने डेलॉइट नेटवर्क फर्मों के अपने नवीनतम निरीक्षण में कई ऑडिट गुणवत्ता संबंधी खामियों को चिह्नित किया है, जिससे ऋण ऑडिट, अपेक्षित क्रेडिट हानि आकलन और कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत स्वतंत्रता सुरक्षा उपायों पर चिंताएं बढ़ गई हैं।
डेलॉइट हास्किन्स एंड सेल्स एलएलपी और संबद्ध संस्थाओं को कवर करने वाली अपनी निरीक्षण रिपोर्ट में, नियामक ने वित्त वर्ष 24 के लिए पांच ऑडिट संलग्नताओं की समीक्षा के आधार पर ऋण और अग्रिम, संबंधित पार्टी लेनदेन और हानि परीक्षण सहित महत्वपूर्ण क्षेत्रों में अपर्याप्त उचित ऑडिट साक्ष्य की ओर इशारा किया।
ऑडिट के निष्कर्ष कमजोर ऋण जांच और दस्तावेज़ीकरण कमियों को उजागर करते हैं
नियामक ने पाया कि एक मामले में, एक कंपनी ने अनिवार्य ऑडिट समिति की समीक्षा और अंतिम उपयोग सत्यापन का समर्थन करने वाले पर्याप्त ऑडिट साक्ष्य के बिना एक विदेशी पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनी को 890 करोड़ रुपये का ऋण दिया।
ऑडिट फ़ाइल बोर्ड समीक्षा और अनिवार्य ऑडिट समिति समीक्षा का सबूत नहीं देती है। रिपोर्ट में कहा गया है कि इसके अलावा, अंतिम उपयोग सत्यापन पर्याप्त उचित ऑडिट साक्ष्य द्वारा समर्थित नहीं था।
आर्म-लेंथ मूल्यांकन पर, एनएफआरए ने नोट किया कि ऋण कंपनी की पूंजी की भारित औसत लागत से नीचे दिए गए थे, लेकिन आर्म-लेंथ के निष्कर्ष का आधार ऑडिट फ़ाइल में प्रमाणित नहीं है।
ईसीएल और हानि मूल्यांकन जांच के अधीन
नियामक द्वारा चिह्नित एक प्रमुख चिंता घाटे में चल रही विदेशी सहायक कंपनी को 2,700 करोड़ रुपये से अधिक के एक्सपोजर से संबंधित है, जहां ऑडिटर गैर-बाध्यकारी दस्तावेजों पर निर्भर थे।
एनएफआरए ने कहा कि ऑडिट फ़ाइल पर्याप्त और उचित ऑडिट साक्ष्य प्रदर्शित नहीं करती है, जिसमें ऑडिट फर्म उचित मूल्यांकन के बिना गैर-बाध्यकारी एमओयू, मसौदा समझौते और सांकेतिक वित्तपोषण पर भरोसा करती है।
नियामक ने कहा कि इस तरह की निर्भरता भविष्य के नकदी प्रवाह के अस्तित्व और मूल्यांकन के लिए उचित आधार नहीं हो सकती है, जो इंड एएस 36 और ऑडिटिंग मानकों के गैर-अनुपालन की ओर इशारा करती है।
संबंधित पक्ष के लेन-देन और शासन संबंधी चूकों को चिह्नित किया गया
एनएफआरए ने संबंधित पार्टी लेनदेन की निगरानी में खामियों को भी चिह्नित किया, जहां एक महत्वपूर्ण देनदार को बार-बार क्रेडिट विस्तार को उचित अनुमोदन के बिना देय नहीं के रूप में वर्गीकृत किया गया था।
रिपोर्ट में कहा गया है कि एक व्यक्तिगत कार्यकारी निदेशक की मंजूरी को औपचारिक मंजूरी के बराबर नहीं माना जा सकता है और वह बाद में ऑडिट समिति को रिपोर्ट करने में भी विफल रहा।
एक अन्य उदाहरण में, प्रबंधन प्रतिनिधित्व पत्र के भीतर सीएआरओ से संबंधित बयानों को शामिल करने से प्रबंधन के दावों और लेखा परीक्षक के निष्कर्षों के बीच अंतर धुंधला हो गया।
प्रबंधन प्रतिनिधित्व का उद्देश्य ऑडिट साक्ष्य का समर्थन करना है, जबकि सीएआरओ रिपोर्टिंग ऑडिटर के स्वतंत्र निष्कर्षों का प्रतिनिधित्व करती है, एनएफआरए ने स्वतंत्रता बनाए रखने के लिए स्पष्ट अलगाव की सलाह देते हुए कहा।
स्वतंत्रता ढाँचा और गैर लेखापरीक्षा सेवा नीति लेंस के अंतर्गत
फर्म के व्यापक स्तर पर, नियामक ने डेलॉइट की गैर-ऑडिट सेवा नीति पर चिंता दोहराई, जिसमें कहा गया कि यह भारतीय संस्थाओं तक ही सीमित है और विदेशी नेटवर्क फर्मों द्वारा निषिद्ध सेवाओं के खिलाफ सुरक्षा उपायों का अभाव है।
रिपोर्ट में कहा गया है कि एनएएस नीति गैर भारतीय नेटवर्क फर्मों द्वारा निषिद्ध सेवाओं के अप्रत्यक्ष प्रावधान को रोकने के लिए सुरक्षा उपाय प्रदान नहीं करती है, साथ ही यह भी कहा गया है कि वैश्विक नैतिकता कोड पर निर्भरता भारतीय कानून का अनुपालन स्थापित नहीं करती है।
एनएफआरए ने नोट किया कि पिछले निरीक्षण में भी इसी तरह की टिप्पणी की गई थी, लेकिन कंपनियों ने अभी तक अपनी एनएएस नीति को कंपनी अधिनियम की धारा 144 की आवश्यकताओं के साथ संरेखित नहीं किया है।
कंपनियां जवाब देती हैं, वाणिज्यिक प्रथाओं और दस्तावेज़ीकरण कमियों का हवाला देती हैं
अपनी प्रतिक्रिया में, ऑडिट फर्मों ने कहा कि संबंधित पक्षों को क्रेडिट विस्तार सामान्य वाणिज्यिक अभ्यास का हिस्सा था और प्रकृति में तरजीही नहीं था।
फर्मों ने यह भी कहा कि भविष्य के नकदी प्रवाह आकलन को प्रबंधन पूर्वानुमान, समझौता ज्ञापन और सांकेतिक वित्तपोषण व्यवस्था द्वारा समर्थित किया गया था, जिसका मूल्यांकन ऑडिट प्रक्रिया के दौरान किया गया था।
प्रबंधन प्रतिनिधित्व पत्रों में सीएआरओ से संबंधित सामग्री को शामिल करने पर, फर्मों ने कहा कि कुछ भाषा ने ओवरलैप की धारणा पैदा की हो सकती है, यह दावा करते हुए कि स्वतंत्र ऑडिट प्रक्रियाएं निष्पादित की गईं और दस्तावेजित की गईं।
एनएफआरए ने मजबूत ऑडिट गुणवत्ता नियंत्रण की आवश्यकता पर जोर दिया
एनएफआरए ने कहा कि निरीक्षण का उद्देश्य ऑडिट गुणवत्ता प्रणालियों में सुधार के लिए क्षेत्रों और अवसरों की पहचान करना है, जबकि कंपनियों को दस्तावेज़ीकरण, शासन निरीक्षण और वैधानिक आवश्यकताओं के साथ संरेखण को मजबूत करने की सलाह देना है।
