अपनी नवीनतम निरीक्षण रिपोर्ट के अनुसार, राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) ने दो प्राइस वॉटरहाउस नेटवर्क फर्मों में गंभीर खामियों की एक श्रृंखला को चिह्नित किया है, जिसमें ऑडिटर की स्वतंत्रता का उल्लंघन, एक फर्जी चार्टर्ड अकाउंटेंट की नियुक्ति और प्रमुख वित्तीय क्षेत्रों में महत्वपूर्ण ऑडिट विफलताएं शामिल हैं।
निरीक्षण में प्राइस वॉटरहाउस चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एलएलपी और प्राइस वॉटरहाउस एंड कंपनी चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एलएलपी को शामिल किया गया, और फर्म के व्यापक गुणवत्ता नियंत्रण के साथ वित्त वर्ष 24 के लिए पांच ऑडिट कार्यों की समीक्षा की गई।
स्वतंत्रता का उल्लंघन और फर्जी सीए नियुक्तियां नियंत्रण संबंधी खामियों को उजागर करती हैं
एनएफआरए ने छह साझेदारों से जुड़े स्वतंत्रता उल्लंघन की पहचान की, जिसमें एक ऑडिट क्लाइंट की होल्डिंग कंपनी में निषिद्ध निवेश का देरी से पता लगाना भी शामिल है।
रिपोर्ट में कहा गया है, “फर्म ने पीडब्ल्यूसी नेटवर्क के पांच साझेदारों और एक साझेदार के संबंध में देरी से स्वतंत्रता के उल्लंघन का पता लगाया है।” रिपोर्ट में चेतावनी दी गई है कि ऐसी खामियां ऑडिट विश्वसनीयता के मूल पर प्रहार करती हैं।
आंतरिक नियंत्रण पर एक बड़े खतरे में, नियामक ने यह भी खुलासा किया कि एक फर्जी चार्टर्ड अकाउंटेंट को दो साल से अधिक समय तक ऑडिट पर नियुक्त और तैनात किया गया था।
एनएफआरए ने भर्ती सत्यापन प्रक्रियाओं में व्यापक बदलाव का आह्वान करते हुए कहा, “आईसीएआई ने बताया कि 3937 घंटे के ऑडिट कार्य के बाद अधिकारी द्वारा जमा की गई सीए की डिग्री फर्जी थी।”
निवेश, हानि और दस्तावेज़ीकरण में ऑडिट विफलताएँ
निरीक्षण में ऑडिट प्रक्रियाओं में गंभीर कमियाँ पाई गईं, विशेष रूप से निवेश और हानि मूल्यांकन जैसे उच्च जोखिम वाले क्षेत्रों में।
एक मामले में, लेखा परीक्षक निवेश के वर्गीकरण और मूल्यांकन का उचित मूल्यांकन करने में विफल रहे।
“माप आवश्यकताओं को उचित रूप से लागू नहीं किया गया था और वसूली योग्य राशि पर्याप्त आधार या सहायक दस्तावेज़ के बिना निर्धारित की गई थी।”
एनएफआरए ने यह भी बताया कि लेखा परीक्षकों ने पर्याप्त स्वतंत्र सत्यापन के बिना प्रबंधन के दावों पर भरोसा किया, खासकर बिक्री के लिए रखी गई शर्तों का आकलन करने में।
हानि परीक्षण पर, नियामक ने कठोर विश्लेषण की अनुपस्थिति पर प्रकाश डाला।
“प्रक्रियाओं में रियायती नकदी प्रवाह, टर्मिनल वृद्धि और संवेदनशीलता विश्लेषण सहित किसी भी मात्रात्मक विश्लेषण के दस्तावेजी साक्ष्य का अभाव था।”
संबंधित पार्टी और हाथ की लंबाई विफलताएँ
रिपोर्ट सहायक कंपनियों को दिए गए ऋण सहित संबंधित पार्टी लेनदेन के मूल्यांकन में अंतराल की ओर भी इशारा करती है।
एनएफआरए ने ऑडिटिंग मानकों के गैर-अनुपालन का हवाला देते हुए कहा, “इस बात का कोई सबूत नहीं है कि ऑडिट फर्म ने यह मूल्यांकन करने के लिए पर्याप्त ऑडिट प्रक्रियाएं कीं कि क्या ब्याज दर एक असंबंधित ऋणदाता की मांग के अनुरूप है।”
एक अन्य उदाहरण में, इसने अनुचित प्रकटीकरण प्रथाओं को चिह्नित किया, चेतावनी दी कि संबंधित पक्ष के लेनदेन का जाल वित्तीय वास्तविकता को अस्पष्ट करता है।
“केवल शुद्ध संचलन का प्रकटीकरण अलग प्रकटीकरण का स्थान नहीं लेता है और उपयोगकर्ताओं की तरलता जोखिम का आकलन करने की क्षमता को ख़राब करता है।”
गोइंग कंसर्न जोखिमों का पर्याप्त मूल्यांकन नहीं किया गया
एनएफआरए ने नकारात्मक निवल मूल्य और वित्तीय तनाव सहित स्पष्ट चेतावनी संकेतों के बावजूद, चल रहे चिंता जोखिमों का उचित मूल्यांकन और खुलासा करने में विफलता पर गंभीर चिंता जताई।
रिपोर्ट में कहा गया है, “भौतिक प्रभाव का स्पष्ट मूल्यांकन होना चाहिए था, इसलिए गैर-प्रकटीकरण और गैर-मूल्यांकन अनुपालन में नहीं है।”
पोस्ट साइन ऑफ संपादन और कमजोर आंतरिक नियंत्रण
नियामक ने उचित औचित्य के बिना ऑडिट दस्तावेजों में हस्ताक्षर के बाद बदलावों को भी चिह्नित किया, जिससे दस्तावेज़ीकरण की अखंडता पर सवाल खड़े हो गए।
इसमें कहा गया है, “हस्ताक्षर के बाद के बदलावों की प्रकृति और सीमा को पर्याप्त रूप से प्रलेखित नहीं किया गया था।”
इसके अलावा, व्यय अनुमोदन में कर्तव्यों के पृथक्करण की कमी सहित आंतरिक नियंत्रण कमियों की पहचान की गई।
एनएफआरए ने कहा, “दस्तावेजी सबूतों के अभाव में नियंत्रण को प्रभावी ढंग से संचालित नहीं माना जा सकता है।”
कंपनियां पीछे हट गईं, कॉल लैप्स अलग हो गए
अपनी प्रतिक्रिया में, फर्मों ने कहा कि मुद्दे अलग-अलग उदाहरण थे और बड़े पैमाने पर उनकी गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालियों के हिस्से के रूप में स्वयं पहचाने गए और उनका समाधान किया गया।
फर्मों ने कहा, “अवलोकन अलग-अलग उदाहरण थे जिन्हें स्वयं पहचाना गया और आवश्यक उपचारात्मक कार्रवाई की गई।”
फर्जी सीए मामले पर उन्होंने स्पष्ट किया कि यह मुद्दा बाद में सामने आया और इसका समाधान कर लिया गया।
“मामले की व्यापक समीक्षा की गई और पृष्ठभूमि सत्यापन विक्रेता की समाप्ति सहित समाधान किया गया।”
लेखापरीक्षा निर्णयों का बचाव
कंपनियों ने विशेष रूप से निवेश वर्गीकरण और हानि पर अपने ऑडिट निष्कर्षों का भी बचाव किया।
उन्होंने कहा, “हमारा मानना है कि लेखांकन और रिपोर्टिंग उचित थी और निवेश को बिक्री के लिए रखे गए के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।”
हानि पर, उन्होंने निवेश की बाद की वसूली का हवाला देते हुए तर्क दिया कि किसी भी संकेतक को विस्तृत मात्रात्मक परीक्षण की आवश्यकता नहीं है।
उन्होंने संबंधित पार्टी की टिप्पणियों को भी खारिज कर दिया।
“पूर्ण स्वामित्व वाली सहायक कंपनियों को ऋण के लिए एक व्यापक हाथ की लंबाई का मूल्यांकन सीमित मूल्य का है।”
दस्तावेज़ीकरण संबंधी कमियों पर स्वीकृति लेकिन निष्कर्ष नहीं
मुख्य ऑडिट स्थितियों का बचाव करते हुए, कंपनियों ने कुछ दस्तावेज़ीकरण कमियों को स्वीकार किया।
“अधिक स्पष्ट मूल्यांकन को शामिल किया जा सकता था,” उन्होंने चालू चिंता मूल्यांकन पर कहा, जबकि यह सुनिश्चित करते हुए कि अतिरिक्त खुलासे आवश्यक नहीं थे।
ऑडिट दस्तावेज़ीकरण पर, उन्होंने हस्ताक्षर के बाद के बदलावों को नियमित बताया।
“संपादनों की पुष्टि दृढ़ नीति के अनुरूप हाउसकीपिंग के रूप में की गई थी।”
ऑडिट गुणवत्ता पर कड़ी जांच
निष्कर्ष बड़े नेटवर्क फर्मों में ऑडिट गुणवत्ता, स्वतंत्रता और दस्तावेज़ीकरण कठोरता के बारे में लगातार चिंताओं को उजागर करते हैं, भले ही कंपनियां वैश्विक मानकों के साथ तालमेल का दावा करती हैं।
एनएफआरए ने दोहराया कि निरीक्षण क्षेत्रों और सुधार के अवसरों की पहचान करने के लिए होते हैं, लेकिन खामियों के पैमाने और प्रकृति ने उच्च सार्वजनिक हित संस्थाओं को संभालने वाली ऑडिट फर्मों पर कड़ी नियामक जांच का संकेत दिया है।
