राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण ने वित्तीय विवरणों में Ind AS 118 प्रस्तुति और प्रकटीकरण को अपनाने की सिफारिश की है, 1 अप्रैल, 2027 से इसकी प्रयोज्यता का प्रस्ताव दिया है, जबकि EBITDA जैसे प्रबंधन-परिभाषित प्रदर्शन उपायों को शामिल करने और क्या कंपनियों को अपने खर्चों को प्रस्तुत करने के तरीके को बदलने की आवश्यकता होनी चाहिए, इस पर सदस्यों के बीच अलग-अलग विचार दर्ज किए गए हैं।
22 दिसंबर, 2025 को एनएफआरए के अध्यक्ष नितिन गुप्ता की अध्यक्षता में आयोजित एनएफआरए की 22वीं बैठक में सिफारिश को मंजूरी दे दी गई।
IFRS अभिसरण, लाभ और हानि फोकस
Ind AS 118 को 2024 में अंतर्राष्ट्रीय लेखा मानक बोर्ड द्वारा जारी वित्तीय विवरणों में IFRS 18 प्रस्तुति और प्रकटीकरण के साथ एकीकृत किया गया है। Ind AS 118 का एक्सपोज़र ड्राफ्ट जनवरी 2025 में इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया द्वारा जारी किया गया था और अगस्त 2025 में NFRA को भेजे जाने से पहले लगभग चार महीने के लिए सार्वजनिक डोमेन में रखा गया था।
प्रस्ताव पेश करते हुए, एनएफआरए सचिवालय ने कहा कि परिवर्तन मुख्य रूप से लाभ और हानि के विवरण को प्रभावित करते हैं, एक नई संरचना पेश करते हैं, एकत्रीकरण और पृथक्करण आवश्यकताओं को बढ़ाते हैं, और प्रबंधन-परिभाषित प्रदर्शन उपायों से संबंधित खुलासे करते हैं। भारत में, प्रस्ताव मौजूदा प्रकृति-वार वर्गीकरण के अलावा, एक विकल्प के रूप में खर्चों के कार्यात्मक वर्गीकरण को भी पेश करता है।
EBITDA-प्रकार के उपायों पर बहस
एनएफआरए के अंशकालिक सदस्य, आईआईएम बैंगलोर के पूर्व प्रोफेसर आर. नारायणस्वामी ने वित्तीय विवरणों के भीतर ईबीआईटीडीए जैसे गैर-जीएएपी उपायों सहित प्रबंधन-परिभाषित प्रदर्शन उपायों को शामिल करने के बारे में आपत्ति व्यक्त की।
उनकी उपयोगिता को स्वीकार करते हुए, नारायणस्वामी ने कहा कि ऐसे उपायों को वित्तीय विवरणों और नोटों से बाहर रखा जाना चाहिए, और यदि आवश्यक हो तो सामंजस्य के साथ प्रबंधन टिप्पणी में इसका खुलासा किया जाना चाहिए। उन्होंने सार्वजनिक परामर्श प्रक्रिया के दौरान वित्तीय विवरणों के वास्तविक उपयोगकर्ताओं से इनपुट की स्पष्ट कमी की ओर भी इशारा किया।
अन्य सदस्यों ने नोट किया कि Ind AS 118 में पहले से ही प्रबंधन-परिभाषित प्रदर्शन उपायों को नियंत्रित करने वाली विस्तृत आवश्यकताएं शामिल हैं, जिसमें प्रतिबंध भी शामिल हैं कि ऐसे उपायों को आंतरिक रूप से उपयोग किया जाना चाहिए, सार्वजनिक रूप से संचारित किया जाना चाहिए, मापने योग्य, लगातार लागू किया जाना चाहिए, और परिवर्तनों के लिए सामंजस्य और स्पष्टीकरण के साथ होना चाहिए।
व्यय प्रस्तुति सदस्यों को विभाजित करती हैचर्चा का एक अन्य क्षेत्र यह था कि क्या कंपनियों को बिक्री लागत और प्रशासनिक व्यय जैसे कार्य के अनुसार खर्च प्रस्तुत करने की आवश्यकता होनी चाहिए, या वेतन और मूल्यह्रास जैसे प्रकृति-वार प्रारूप के साथ जारी रहना चाहिए।
नारायणस्वामी ने कहा कि कार्यात्मक वर्गीकरण किसी व्यवसाय के विभिन्न चरणों में लाभप्रदता के आकलन में सुधार करता है और सकल लाभ जैसे मेट्रिक्स की स्पष्ट प्रस्तुति को सक्षम बनाता है, जो आमतौर पर अंतरराष्ट्रीय स्तर पर खुलासा किया जाता है लेकिन अक्सर भारतीय वित्तीय विवरणों में गायब होता है।
पूर्णकालिक सदस्य स्मिता झिंगरन ने आगाह किया कि एकल प्रस्तुति प्रारूप को अनिवार्य करना IFRS 18 से एक प्रमुख बदलाव होगा, जो संस्थाओं को एक विकल्प की अनुमति देता है। उन्होंने कहा कि इस स्तर पर ऐसा कोई प्रस्ताव प्रस्तावित नहीं किया जा रहा है।
इंडियन स्कूल ऑफ बिजनेस के प्रोफेसर संजय कल्लापुर ने दोनों विकल्पों को बनाए रखने का समर्थन करते हुए तर्क दिया कि बाजारों को वैकल्पिक ढांचे पर प्रतिक्रिया देने की अनुमति दी जानी चाहिए, नियामक हस्तक्षेप पर बाद में तभी विचार किया जाएगा जब विसंगतियां सामने आएंगी।
अनुसूची III और सेबी परिवर्तनों को चिह्नित किया गया
एनएफआरए ने नोट किया कि वित्तीय विवरणों के प्रारूप में बदलाव के लिए कंपनी अधिनियम, 2013 की अनुसूची III में संशोधन की आवश्यकता हो सकती है, जो कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय के क्षेत्र में आता है।
जबकि नारायणस्वामी ने संभावित विसंगतियों की चेतावनी देते हुए कानून और मानकों दोनों में प्रस्तुति प्रारूप निर्धारित करने के प्रति आगाह किया, आईसीएआई के लेखा मानक बोर्ड के अध्यक्ष संजीव कुमार सिंघल ने कहा कि मानक की अधिसूचना के बाद अनुसूची III में आवश्यक बदलावों की सिफारिश करने के लिए एक समूह का गठन किया जा सकता है।
बैठक के दौरान प्रस्तुत सेबी से प्राप्त विचारों में कहा गया है कि इंड एएस 118 के तहत प्रकटीकरण आवश्यकताएं तुलनात्मक चिंताओं को पर्याप्त रूप से संबोधित करती हैं, बशर्ते संस्थाएं परिचालन व्यय की प्रस्तुति का चयन करने के लिए उपयोग किए जाने वाले आधार का स्पष्ट रूप से खुलासा करें। सेबी ने यह भी कहा कि लगातार कार्यान्वयन के लिए अनुसूची III और उसके स्वयं के रिपोर्टिंग प्रारूपों में संशोधन की आवश्यकता होगी।
प्रभावी तिथि, शीघ्र गोद लेने से राहत
एनएफआरए ने 1 अप्रैल, 2027 को या उसके बाद शुरू होने वाली वार्षिक रिपोर्टिंग अवधि के लिए इंड एएस 118 की सिफारिश करने का फैसला किया। कैलेंडर-वर्ष के आधार पर वित्तीय विवरण तैयार करने वाली कंपनियों के लिए, एनएफआरए ने आईएफआरएस 18 का पालन करने वाली मूल कंपनियों के साथ गलत संरेखण से बचने के लिए 1 जनवरी, 2027 से जल्दी अपनाने की सिफारिश की।
पूर्णकालिक सदस्य सुशील कुमार जयसवाल और पी डेनियल ने प्रस्तावित समयसीमा का समर्थन किया, यह देखते हुए कि यह अंतरराष्ट्रीय संरेखण के साथ प्रारंभिक आवश्यकताओं को संतुलित करता है।
निर्णय बिंदु
बैठक के अंत में, एनएफआरए ने अधिसूचना के लिए केंद्र सरकार को इंड एएस 118 की सिफारिश करने का फैसला किया, सुझाव दिया कि कॉर्पोरेट मामलों का मंत्रालय कंपनी अधिनियम, 2013 की अनुसूची III में बदलावों पर विचार करता है, और सुझाव देता है कि सेबी नए मानक के अनुरूप अपने परिपत्रों और मार्गदर्शन की समीक्षा करे।
बैठक का समापन करते हुए चेयरपर्सन नितिन गुप्ता ने कहा कि प्राधिकरण ने इंड एएस 118 के तहत प्रस्तावित वित्तीय रिपोर्टिंग में एक महत्वपूर्ण बदलाव पर विचार-विमर्श पूरा कर लिया है।
