सुप्रीम कोर्ट ने हाल के एक फैसले में कहा है कि आयकर अधिनियम के तहत फॉर्म 15 सीबी जारी करना धन शोधन निवारण अधिनियम (पीएमएलए) के तहत मनी लॉन्ड्रिंग को बढ़ावा देने के समान नहीं है, जिससे सीमा पार प्रेषण प्रमाणन में शामिल चार्टर्ड अकाउंटेंट (सीए) के पेशेवर जोखिम पर लंबे समय से बने बादल को हटा दिया गया है।
न्यायालय ने मद्रास उच्च न्यायालय के 2022 के फैसले को बरकरार रखा, जिसमें फैसला सुनाया गया था कि फॉर्म 15 सीबी जारी करने का सीए का वैधानिक कार्य, अपने आप में, लॉन्ड्रिंग में शामिल होने का संकेत नहीं दे सकता, जब तक कि मिलीभगत या आपराधिक इरादे के सबूत न हों।
वरिष्ठ ऑडिट और कर विशेषज्ञों ने कहा कि यह फैसला वैधानिक अनुपालन और आपराधिक दायित्व के बीच की सीमा को मजबूती से बहाल करता है।
‘पेशेवर संदेह पुलिसिंग नहीं है’
आईसीएआई के पूर्व अध्यक्ष रंजीत कुमार अग्रवाल ने कहा कि यह फैसला मौजूदा ऑडिटिंग मानकों और पेशे को नियंत्रित करने वाले नैतिक ढांचे के अनुरूप है।
अग्रवाल ने कहा, “ऑडिटिंग एसए 200, 220, 500 और 240 के मानक और आईसीएआई आचार संहिता पहले से ही सुरक्षा उपाय प्रदान करते हैं। पेशेवर संदेह की आवश्यकता है, लेकिन इसका मतलब पुलिस की तरह जांच करना नहीं है। जब कुछ असामान्य लगता है तो सवाल पूछना और स्पष्टीकरण का दस्तावेजीकरण करना काम का हिस्सा है, लेकिन जिम्मेदारी तभी बनती है जब सीए जागरूक हो और समान रूप से शामिल हो। उस संदर्भ में, फैसला सही है।”
‘सच्चे पेशेवरों को आपराधिक जाल से बचाता है’
हरियाणा भाजपा सीए सेल के प्रदेश अध्यक्ष सीए नितिन बंसल ने कहा कि यह फैसला नियमित पेशेवर काम के लिए अनावश्यक आपराधिक प्रदर्शन को समाप्त करता है।
“ड्यूटी के सामान्य पाठ्यक्रम में फॉर्म 15 सीबी जारी करना मनी लॉन्ड्रिंग के लिए उकसाने के रूप में नहीं माना जा सकता है। यह फैसला अनावश्यक आपराधिक निहितार्थ को रोकता है और प्रमाणन के दायरे पर स्पष्टता को मजबूत करता है।”
‘एक स्पष्ट न्यायिक सीमा स्थापित करता है’
एकेएम ग्लोबल के पार्टनर-टैक्स, संदीप सहगल ने कहा कि सुप्रीम कोर्ट का रुख वैधानिक अनुपालन को बिना सबूत के पीएमएलए के क्षेत्र में फैलने से रोकता है।
सहगल ने कहा, “उच्च न्यायालय ने 2022 में सही ढंग से माना था कि फॉर्म 15 सीबी जारी करना मनी लॉन्ड्रिंग के लिए उकसाना नहीं है। हस्तक्षेप न करने का सुप्रीम कोर्ट का निर्णय वैधानिक दायित्वों को पूरा करने वाले सीए के लिए अनिश्चितता को दूर करता है। यह प्रवर्तन को परिभाषित सीमा के भीतर कार्य करने की अनुमति देते हुए अतिरेक को रोकता है।”
सहगल ने कहा कि आईसीएआई का मार्गदर्शन नोट पहले से ही धारा 195 के तहत ग्राहक की जानकारी और टीडीएस प्रयोज्यता को सत्यापित करने के लिए सीए की जिम्मेदारी को सीमित करता है। उन्होंने कहा कि आईसीएआई इसे और मजबूत कर सकता है और अधिकारियों को इसके दायरे के प्रति संवेदनशील बना सकता है।
‘नियमित अनुपालन को अपराध नहीं बनाया जा सकता’
एएमआरजी एंड एसोसिएट्स के वरिष्ठ साझेदार सीए रजत मोहन ने कहा कि यह निर्णय पेशेवर दायित्व की सीमाओं को फिर से स्थापित करता है।
मोहन ने कहा, “यह फैसला आयकर अधिनियम के तहत अनुपालन और पीएमएलए के तहत आपराधिक इरादे के बीच एक स्पष्ट सीमा खींचता है। अच्छे विश्वास में किए गए नियमित प्रमाणीकरण को अवैध लेनदेन में भागीदारी के साथ बराबर नहीं किया जा सकता है। यह सभी वैधानिक सत्यापन कार्यों के लिए एक महत्वपूर्ण मिसाल कायम करता है।”
उन्होंने कहा कि आईसीएआई को अब दस्तावेज़ीकरण मानकों को कड़ा करना चाहिए और सीमा पार प्रमाणन पर पूछताछ का सामना करने वाले सदस्यों के लिए संस्थागत समर्थन स्थापित करना चाहिए।
फैसला क्यों मायने रखता है
फॉर्म 15CB आयकर अधिनियम की धारा 195 के तहत विदेशी प्रेषण पर कर निहितार्थ की पुष्टि करने के लिए सीए द्वारा जारी एक अनिवार्य प्रमाणपत्र है। सुप्रीम कोर्ट का फैसला इस बात की पुष्टि करता है कि यह वैधानिक आवश्यकता, अपने आप में, लॉन्ड्रिंग में भागीदारी स्थापित नहीं कर सकती है जब तक कि इरादे या भागीदारी का स्वतंत्र सबूत मौजूद न हो।
इस निर्णय से सीमा पार लेनदेन में शामिल सीए द्वारा सामना किए जाने वाले जांच अतिरेक के जोखिम को कम करने की उम्मीद है।
आगे का रास्ता
फैसले के बाद, आईसीएआई से विदेशी प्रेषण से जुड़े प्रमाणन कार्य के लिए दस्तावेज़ीकरण और जोखिम मूल्यांकन पर अपने मार्गदर्शन को सुदृढ़ करने की उम्मीद है। विशेषज्ञों ने कहा कि संस्थान फॉर्म 15सीबी के तहत सीए जिम्मेदारी के सीमित दायरे के आसपास अपेक्षाओं को संरेखित करने के लिए प्रवर्तन अधिकारियों के साथ जुड़ाव को मजबूत करने की संभावना है।
मानकीकृत दस्तावेज़ीकरण, उन्नत जोखिम-जागरूकता प्रशिक्षण और मजबूत सदस्य-सहायता तंत्र से आईसीएआई के अगले कदमों की रीढ़ बनने की उम्मीद है क्योंकि पेशा सुप्रीम कोर्ट द्वारा प्रदान की गई स्पष्टता के आसपास पुन: व्यवस्थित होता है।
