एएआई ने तर्क दिया कि सेवा कर की मांग सेवाओं के लिए उठाई गई थी, जिसमें निर्यात कार्गो को संभालना भी शामिल था, जिसे वित्त अधिनियम, 1994 की धारा 65 की उप खंड (23) के तहत बाहर रखा गया था।सुप्रीम कोर्ट ने कहा है कि किसी भी हवाई अड्डे में हवाई अड्डों के प्राधिकरण प्राधिकरण (एएआई) द्वारा प्रदान की गई सभी प्रकार की सेवाएं कर योग्य और सेवा कर के लिए उत्तरदायी हैं क्योंकि इसने 2003 और 2007 के बीच सेवा कर देयता के खिलाफ हवाई अड्डे के नियामक की अपील को खारिज कर दिया था।
जस्टिस पंकज मिथाल और पीबी वरले की एक बेंच ने 1 मार्च, 2017 को सीमा शुल्क, उत्पाद शुल्क और सेवा कर अपीलीय न्यायाधिकरण (CESTAT) के आदेश को बरकरार रखा, जिसने निर्यात कार्गो सहित सेवाओं पर एएआई से सेवा कर की मांग को मंजूरी दी, यह प्रदान करता है।
अपने कर्तव्यों के निर्वहन में एएआई, निर्यात कार्गो सहित हवाई अड्डों पर कार्गो को संभालता है जिसमें कई गतिविधियाँ शामिल हैं जैसे अनलोडिंग, कार्टिंग, एक्स-रे, निर्यात पैकिंग, आदि।
इन सेवाओं को उस समय से प्रदान किया जाता है जब कार्गो को शिपमेंट के लिए स्वीकार किया जाता है जब तक कि इसे विमान पर नहीं रखा जाता है।
एएआई ने तर्क दिया कि सेवा कर की मांग सेवाओं के लिए उठाई गई थी, जिसमें निर्यात कार्गो को संभालना भी शामिल था, जिसे वित्त अधिनियम, 1994 की धारा 65 की उप खंड (23) के तहत बाहर रखा गया था।
कानून के प्रावधानों का विश्लेषण करने के बाद बेंच ने कहा कि कर योग्य सेवा की परिभाषा बहुत व्यापक है और किसी भी प्रकार की सेवा में किसी भी व्यक्ति को किसी भी हवाई अड्डे पर किसी भी व्यक्ति को प्रदान की जा सकती है।
हाल ही में एक फैसले में आयोजित बेंच ने कहा, “तदनुसार, किसी भी हवाई अड्डे में हवाई अड्डे प्राधिकरण द्वारा प्रदान की गई सभी प्रकार की सेवाएं कर योग्य सेवाएं हैं और अधिनियम की धारा 66 के तहत सेवा कर के लिए प्रभार्य हैं।”
“यह ध्यान रखना उचित हो सकता है कि उप-खंड (ZZM) को 10 सितंबर, 2004 से प्रभावी रूप से पेश किया गया था। तदनुसार, किसी भी तरह की सेवाएं कि क्या उप-खंड (ZZM) को शामिल करने के बाद किसी भी व्यक्ति को हवाई अड्डों के प्राधिकरण द्वारा प्रदान किए गए निर्यात कार्गो के संबंध में, कर योग्य सेवा होगी,” शीर्ष अदालत ने कहा।
बेंच ने देखा कि अधिनियम की चार्जिंग धारा 66 का इरादा, जो सेवाओं पर कर के लिए प्रदान करता है, उप-खंड (ZZM) सहित उप-क्लॉज़ में संदर्भित करता है।
शीर्ष अदालत ने कहा, “संक्षेप में, किसी भी प्रकार की सेवाएं जो धारा 66 के किसी भी उप-वर्गों के तहत कवर की जाती हैं, (ZZM) शामिल हैं, कर के लिए प्रभार्य हैं और कर योग्य सेवा हैं,” AAI के तर्क को खारिज करते हुए कि निर्यात कार्गो को संभालने से सेवा कर देयता नहीं है।
CESTAT के फैसले को बनाए रखते हुए, पीठ ने कहा, “CESTAT या नीचे दिए गए अधिकारियों ने अपीलकर्ता द्वारा अपीलकर्ता द्वारा प्रदान की गई सेवाओं पर कर लगाने में नहीं किया है, जो 10 सितंबर, 2004 से प्रभाव के साथ अधिनियम की उप-धारा (105) की उप-धारा (ZZM) के तहत कर योग्य सेवा के रूप में कार्गो के रूप में कर योग्य सेवा के संबंध में है।”
17 मार्च, 2010 को, आयुक्त (सहायक), दिल्ली में सेवा कर ने 1 अक्टूबर, 2003 से 31 मार्च, 2007 की अवधि के लिए हवाई अड्डे के नियामक पर सेवा कर देयता की पुष्टि की, “स्टोरेज एंड वेयरहाउसिंग सर्विस” की श्रेणी के तहत 9 सितंबर, 2004 तक और उसके बाद 10 सितंबर, 2004 से श्रेणी “हवाई अड्डे की सेवाओं में”:
आदेश से पीड़ित, एएआई ने इस आधार पर सीस्टैट को स्थानांतरित कर दिया कि आयुक्त (सहायक) का आदेश, निर्यात कार्गो पर प्रदान की गई सेवाओं पर सेवा कर से छूट के मद्देनजर सेवा कर को त्रुटिपूर्ण किया गया था।
