2025 वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) से संबंधित कई बदलावों से भरा साल रहा है, जिसमें कुछ महत्वपूर्ण अदालती फैसले और जीएसटीएन सलाह भी शामिल हैं, जिन्होंने पेशेवरों के व्यवसाय करने के तरीके को बदल दिया है।
2025 में जीएसटी परिदृश्य में अपडेट का संक्षिप्त अवलोकन
सीए जितेंद्र पटेल – पार्टनर, अप्रत्यक्ष कर, एनए शाह एसोसिएट्स एलएलपी, कुछ प्रमुख जीएसटी परिवर्तनों और संशोधनों के बारे में बताते हैं:
- सितंबर 2025 में, जीएसटी दरों को पूरी तरह से तर्कसंगत बनाया गया, जिसे आमतौर पर जीएसटी 2.0 के रूप में जाना जाता है। इसका उद्देश्य अर्थव्यवस्था को बढ़ावा देना, मुकदमेबाजी कम करना, अनुपालन और राजस्व तटस्थता को सरल बनाना था और यह हासिल किया गया है।
- तम्बाकू और सिगरेट जैसी कुछ पाप वस्तुओं को छोड़कर अधिकांश वस्तुओं से मुआवजा उपकर समाप्त कर दिया गया है, जिसके परिणामस्वरूप मोटर कार आदि जैसी विभिन्न वस्तुओं की कीमतों में कमी आई है।
- जीएसटी अपीलीय न्यायाधिकरण का शुभारंभ सरल और सुलभ विवाद समाधान की दिशा में एक महत्वपूर्ण कदम था। यह विवादों के समाधान के लिए एक समान, पारदर्शी और विश्वसनीय मंच प्रदान करेगा। इससे अस्पष्टता कम होगी, देश भर में एकरूपता आएगी और यह सुनिश्चित होगा कि बड़े और छोटे करदाताओं दोनों को न्याय के लिए लंबा इंतजार नहीं करना पड़ेगा।
- मेसर्स के संबंध में सुप्रीम कोर्ट के फैसले का मुकाबला करने के लिए अवरुद्ध क्रेडिट की परिभाषा में पूर्वव्यापी संशोधन। सफ़ारी रिट्रीट्स प्राइवेट लिमिटेड, जिसने रियल एस्टेट खिलाड़ियों के किराये/पट्टे के व्यवसाय के मुकाबले निर्माण लागत पर आईटीसी का दावा करने की क्षमता की अनुमति दी। यह स्थानों को किराये पर देने में शामिल रियल एस्टेट क्षेत्र पर नकारात्मक प्रभाव डाल सकता है।
- प्रतिकूल न्यायनिर्णयन आदेशों में, केवल जुर्माना लगाया जाएगा। अपीलीय प्राधिकारियों के पास अपील दायर करने के लिए पूर्व-जमा की कोई आवश्यकता नहीं थी। इसे बदल दिया गया है और अपील दायर करने से पहले 10% जुर्माना जमा करना अनिवार्य कर दिया गया है। इसके परिणामस्वरूप व्यवसाय के लिए कार्यशील पूंजी में रुकावट आएगी।
- क्रेडिट नोट के माध्यम से जीएसटी समायोजन के लिए आपूर्ति से पहले छूट को लिंक करने और पूर्व-अनुमोदित करने की आवश्यकता को समाप्त करना। इससे व्यापार जगत के लिए कारोबार करने की राह आसान हो जाएगी।
- निर्दिष्ट चोरी-प्रवण वस्तुओं के साथ-साथ ऐसे व्यक्तियों या व्यक्तियों के वर्ग के लिए ट्रैक और ट्रेस तंत्र को सक्षम करने के लिए एक नया खंड सम्मिलित करने का प्रस्ताव किया गया है जो ऐसे सामानों के कब्जे में हैं या उनका सौदा करते हैं। जीएसटी चोरी रोकने के लिए यह एक बहुत ही सकारात्मक और सख्त कदम है।
- संबंधित राज्यों में राजस्व का उचित वितरण सुनिश्चित करने के लिए, दूसरे राज्य में अन्य सभी पंजीकरणों की ओर से एक केंद्रीकृत स्थान पर किए गए सामान्य खर्चों के लिए आईएसडी के तहत वितरण का अनुपालन करना अनिवार्य कर दिया गया है।
2025 में ऐतिहासिक फैसले:
पटेल बताते हैं:
1. इंडियन मेडिकल एसोसिएशन बनाम भारत संघ और अन्य (केरल उच्च न्यायालय)
एक ऐतिहासिक फैसले में, केरल उच्च न्यायालय की एक खंडपीठ ने सामान्य कानून सिद्धांत की पुष्टि की कि कोई इकाई खुद को सामान या सेवाओं की आपूर्ति नहीं कर सकती है। एक पारस्परिक संघ (जैसे आईएमए, एक क्लब, या एक रेजिडेंट वेलफेयर एसोसिएशन) के मामले में, सदस्य सामूहिक रूप से आम फंड और लाभार्थियों के योगदानकर्ता होते हैं, जिसका अर्थ है कि जीएसटी कानून के तहत “आपूर्ति” के लिए आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता का कोई द्वंद्व आवश्यक नहीं है। इसलिए सदस्यों के योगदान पर जीएसटी लागू नहीं होगा। भारत के सर्वोच्च न्यायालय ने उक्त आदेश के खिलाफ एक एसएलपी स्वीकार कर ली है, इसलिए पूरे भारत में कानून को निश्चित रूप से निपटाने के लिए सर्वोच्च न्यायालय के अंतिम फैसले का इंतजार है।
2. श्रीनिवास रियलकॉन प्राइवेट लिमिटेड बनाम। डिप्टी कमिश्नर एंटी-इवेजन ब्रांच, सीजीएसटी और सेंट्रल एक्साइज नागपुर और अन्य (बॉम्बे एचसी)
रियल एस्टेट उद्योग पर पर्याप्त प्रभाव डालने वाले एक फैसले में – बॉम्बे हाई कोर्ट, नागपुर बेंच (‘हाई कोर्ट’) ने माना है कि विकास समझौते में ट्रांसफर ऑफ डेवलपमेंट राइट्स (‘टीडीआर’) या फ्लोर स्पेस इंडेक्स (‘एफएसआई”) के माध्यम से आपूर्ति की गई सेवाओं पर रिवर्स चार्ज के तहत कोई जीएसटी देय नहीं है। हालांकि, तेलंगाना उच्च न्यायालय का उक्त मामले में अलग दृष्टिकोण था।
3. अजंता फार्मा लिमिटेड (गुजरात उच्च न्यायालय)
कंपनी के आईएसडी पंजीकरण से वितरित आईटीसी का दावा कंपनी की एसईजेड इकाई द्वारा रिफंड के रूप में किया जा सकता है। आईएसडी केवल आपूर्तिकर्ता का एक कार्यालय है और ऐसे मामलों में एसईजेड इकाई द्वारा रिफंड धारा 54(3) के तहत स्वीकार्य है, खासकर जब आपूर्ति शून्य-रेटेड है और क्रेडिट अप्रयुक्त रहता है। इसका प्रभाव उन सभी एसईजेड इकाइयों पर पड़ता है जहां 1 अप्रैल, 2025 से अनिवार्य आईएसडी पंजीकरण के कारण इनपुट टैक्स क्रेडिट जमा हो जाता है।
