केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ने शुक्रवार को औपचारिक रूप से आयकर नियम, 2026 को लागू कर दिया है, जो 1 अप्रैल, 2026 से आयकर अधिनियम, 2025 के लिए परिचालन ढांचे को लागू कर रहा है। जबकि अधिकांश व्यापक सुधार सरलीकरण और डिजिटलीकरण पर केंद्रित हैं, नियमों के शुरुआती सेट से पता चलता है कि सरकार कैसे प्रक्रियात्मक स्पष्टता को मजबूत कर रही है, परिभाषाओं को मानकीकृत कर रही है, और पूरे सिस्टम में ऑडिट ट्रेल्स को मजबूत कर रही है।
पूंजी बाजार में अनिवार्य ऑडिट ट्रेल्स से लेकर सख्त परिभाषाओं और समयबद्ध मंजूरी तक, कर अधिकारियों के लिए दृश्यता बढ़ाते हुए करदाता स्तर पर विवेक को कम करने के लिए रूपरेखा तैयार की गई है। इंडिया इंक के लिए, इसका मतलब हर स्तर पर मजबूत सिस्टम, दस्तावेज़ीकरण और ऑडिट तत्परता बनाए रखना है। यहां इंडिया इंक के लिए कुछ प्रमुख बदलाव दिए गए हैं।
मूल्यांकन और नियंत्रण के इर्द-गिर्द सख्त परिभाषाएँ
नियम मूल्यांकन और कर निर्धारण के लिए महत्वपूर्ण परिभाषाओं का भी विस्तार करते हैं, जिनमें “लेखाकार”, “बैलेंस शीट”, “पुस्तक मूल्य”, और “प्रबंधन या नियंत्रण का अधिकार” शामिल हैं।
उदाहरण के लिए “एकाउंटेंट” की परिभाषा अब कहीं अधिक प्रतिबंधात्मक है। केवल कम से कम 10 साल के अनुभव और न्यूनतम वार्षिक पेशेवर रसीद सीमा (व्यक्तिगत रूप से ₹50 लाख या फर्म स्तर पर ₹3 करोड़) वाले पेशेवर ही मूल्यांकन प्रमाणित कर सकते हैं। यहां तक कि विदेशी मूल्यांकनकर्ताओं को भी समान पैमाने और बहु-देशीय उपस्थिति मानदंडों को पूरा करना होगा।
इसके अलावा, “बैलेंस शीट” की परिभाषा में वैध बैलेंस शीट के रूप में क्या योग्यता है, इस पर स्पष्टता पेश की गई है। यह एक लेखापरीक्षित वित्तीय विवरण (भारतीय कंपनियों के लिए) या संबंधित विदेशी प्राधिकरण के पास दाखिल किया गया होना चाहिए। जहां अंतिम खाते तैयार नहीं हैं, वहां बोर्ड द्वारा अनुमोदित या अकाउंटेंट द्वारा प्रमाणित अंतरिम बैलेंस शीट की अनुमति है।
लाभांश नियम कड़े किये गये
अधिक महत्वपूर्ण प्रारंभिक प्रावधानों में से एक लाभांश घोषणा और भुगतान से संबंधित है। कंपनियों को अब भारत के भीतर शेयर रजिस्टर बनाए रखने, खातों और लाभांश को मंजूरी देने के लिए घरेलू स्तर पर सामान्य बैठकें आयोजित करने और यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता है कि लाभांश भुगतान केवल भारत के भीतर ही किया जाए।
स्टॉक एक्सचेंजों को सख्त डेटा और ऑडिट मानदंडों का सामना करना पड़ता है
अधिनियम के तहत स्टॉक एक्सचेंजों को “मान्यता प्राप्त” के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए नियम विस्तृत शर्तें निर्धारित करते हैं। इनमें भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड से अनिवार्य मंजूरी शामिल है, लेकिन इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि डेटा प्रशासन की सख्त आवश्यकताएं शामिल हैं।
स्टॉक एक्सचेंजों को अब सात कर वर्षों के लिए नकदी और डेरिवेटिव बाजारों दोनों में सभी लेनदेन का पूर्ण ऑडिट ट्रेल बनाए रखना होगा। एक बार दर्ज किए गए लेन-देन को मिटाया नहीं जा सकता है और केवल वास्तविक त्रुटि के मामलों में ही संशोधित किया जा सकता है, ऐसे सभी परिवर्तनों को ट्रैक किया जाता है और कर अधिकारियों को मासिक रूप से रिपोर्ट किया जाता है।
आदान-प्रदान की समयबद्ध पहचान और निगरानी
किसी मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज को सूचित करने की प्रक्रिया को भी औपचारिक बना दिया गया है। आवेदनों को छह महीने के भीतर संसाधित किया जाना चाहिए, सरकार के पास अतिरिक्त जानकारी मांगने और शर्तें पूरी न होने पर मान्यता रद्द करने की शक्ति बरकरार रहेगी।
पूंजीगत लाभ: होल्डिंग अवधि पर स्पष्ट नियम
नियम जटिल मामलों में पूंजीगत संपत्तियों की होल्डिंग अवधि निर्धारित करने के लिए विस्तृत मार्गदर्शन पेश करते हैं – जैसे कि रूपांतरण, कॉर्पोरेट पुनर्गठन, या पिछली योजनाओं के तहत घोषित संपत्ति।
उदाहरण के लिए, ऐसे मामलों में जहां वित्तीय उपकरण परिवर्तित किए जाते हैं, होल्डिंग अवधि में अब वह अवधि शामिल होती है जिसके लिए मूल उपकरण रखा गया था। इसी तरह, विरासत योजनाओं के तहत घोषित संपत्तियों के लिए, यह निर्धारित करने के लिए विशिष्ट कट-ऑफ तिथियां निर्धारित की जाती हैं कि लाभ अल्पकालिक या दीर्घकालिक है या नहीं।
शून्य कूपन बांड: सख्त अनुमोदन और निवेश की शर्तें
शून्य कूपन बांड जारी करने की रूपरेखा काफी सख्त कर दी गई है। बुनियादी ढांचा कंपनियों और सार्वजनिक क्षेत्र की कंपनियों जैसी संस्थाओं को अब कम से कम तीन महीने पहले आवेदन करना होगा और छह महीने के भीतर मंजूरी देनी होगी।
इससे भी महत्वपूर्ण बात यह है कि धन के उपयोग पर कड़ी शर्तें लगाई गई हैं। आय का कम से कम 25% जारी करने के बाद पहले वर्ष के भीतर तैनात किया जाना चाहिए, शेष चार वर्षों के भीतर निवेश किया जाना चाहिए। अतिरिक्त सुरक्षा उपाय – जैसे अनिवार्य क्रेडिट रेटिंग, स्टॉक एक्सचेंज लिस्टिंग, और कुछ मामलों में, डूबते फंड का रखरखाव – पेश किए गए हैं।
अनिवासी कराधान: कर अधिकारियों को अधिक विवेकाधिकार
ऐसे मामलों में जहां किसी अनिवासी की आय स्पष्ट रूप से निर्धारित नहीं की जा सकती है, नियम निर्धारण अधिकारी को उचित अनुमान विधियों का उपयोग करके आय की गणना करने की छूट देते हैं। यह टर्नओवर, आनुपातिक लाभ या अन्य उपयुक्त बेंचमार्क पर आधारित हो सकता है।
नाविकों के लिए रेजीडेंसी नियम स्पष्ट किये गये
विदेश जाने वाले जहाजों पर चालक दल के सदस्यों के रूप में काम करने वाले भारतीय नागरिकों के लिए एक विशिष्ट लेकिन महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण प्रदान किया गया है। नियम भारत में रहने की गणना से कुछ यात्रा अवधियों को बाहर रखते हैं, यह सुनिश्चित करते हुए कि ऐसे व्यक्तियों को कर उद्देश्यों के लिए अनजाने में निवासियों के रूप में वर्गीकृत नहीं किया गया है।
