राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण के 10 ऑडिट फर्मों को कवर करने वाले नवीनतम निरीक्षण चक्र ने ऑडिट निष्पादन में आवर्ती कमियों को उजागर किया है, जो पूरे पेशे में दस्तावेज़ीकरण, स्वतंत्रता और गुणवत्ता नियंत्रण ढांचे में प्रणालीगत कमजोरियों का संकेत देता है।
कंपनियों में सामान्य चूक होती है, अलग-अलग विफलताएं नहीं
एनएफआरए ने कंपनियों में आवर्ती ऑडिट कमियों के एक पैटर्न की पहचान की है, जो दर्शाता है कि खामियां विशिष्ट कार्यों तक सीमित होने के बजाय संरचनात्मक और प्रचलित हैं।
वर्तमान निरीक्षण दौर में सिंघी एंड कंपनी, सीएनके एंड एसोसिएट्स एलएलपी, बीडीजी एंड कंपनी एलएलपी, उमामहेश्वर राव एंड कंपनी, वॉकर चंडियोक एंड कंपनी एलएलपी और डेलॉइट हास्किन्स एंड सेल्स एंड एफिलिएट्स शामिल हैं।
पहले की निरीक्षण रिपोर्टों में इसी तरह प्राइस वॉटरहाउस एंड एफिलिएट्स नेटवर्क, बीएसआर एफिलिएट्स नेटवर्क, एसआरबीसी एंड कंपनी एलएलपी और एमएसकेए एंड एसोसिएट्स एलएलपी में कमियां उजागर की गई थीं।
कमजोर ऑडिट साक्ष्य और दस्तावेज़ीकरण प्रमुख चिंता के रूप में उभर कर सामने आते हैं
सभी कंपनियों में एक प्रमुख मुद्दा प्रदर्शन की गई प्रक्रियाओं के अपर्याप्त दस्तावेज़ीकरण के साथ-साथ पर्याप्त उचित ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने में विफलता थी।
निरीक्षण रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिट दस्तावेज़ीकरण एक अनुभवी ऑडिटर को निष्पादित ऑडिट प्रक्रियाओं की प्रकृति, समय और सीमा को समझने में सक्षम बनाने के लिए पर्याप्त नहीं था।”
कई उदाहरणों में, प्रमुख ऑडिट प्रक्रियाएं या तो पूरी नहीं की गईं या उचित रूप से प्रमाणित नहीं की गईं।
निष्कर्षों में कहा गया है, “आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाएं कुछ क्षेत्रों में निष्पादित नहीं की गईं, और जहां निष्पादित की गईं, उन्हें पर्याप्त रूप से प्रलेखित नहीं किया गया।”
जटिल क्षेत्रों में जोखिम मूल्यांकन अंतराल
एनएफआरए ने महत्वपूर्ण जोखिमों की पहचान करने और उनका जवाब देने में लगातार कमजोरियों को चिह्नित किया, विशेष रूप से राजस्व मान्यता और संबंधित पार्टी लेनदेन जैसे उच्च निर्णय वाले क्षेत्रों में।
रिपोर्ट में कहा गया है, “जोखिम मूल्यांकन प्रक्रियाएं इकाई और उसके पर्यावरण के आकार और जटिलता के अनुरूप नहीं थीं।”
निष्कर्षों ने व्यावसायिक प्रक्रियाओं और आंतरिक नियंत्रण प्रणालियों की अपर्याप्त समझ की ओर भी इशारा किया।
रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिटर को ऑडिट से संबंधित आंतरिक नियंत्रण की पर्याप्त समझ नहीं मिली।”
स्वतंत्रता की चूक और अनुपालन विफलताएँ
दस्तावेज़ीकरण और नैतिक अनुपालन की निगरानी में अंतराल के साथ, कई फर्मों में स्वतंत्रता संबंधी कमियाँ पाई गईं।
एनएफआरए ने कहा, “फर्म ने स्वतंत्रता आवश्यकताओं के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए पर्याप्त तंत्र का प्रदर्शन नहीं किया।”
रिपोर्ट में हितों के संभावित टकराव के अपर्याप्त मूल्यांकन पर भी प्रकाश डाला गया।
निष्कर्षों में कहा गया है, “स्वतंत्रता आवश्यकताओं के अनुपालन को पर्याप्त रूप से प्रलेखित नहीं किया गया था।”
गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालियाँ अप्रभावी पाई गईं
फर्मों के भीतर आंतरिक गुणवत्ता नियंत्रण ढाँचे कमज़ोर या असंगत रूप से कार्यान्वित पाए गए, जिससे कमियाँ उजागर नहीं हो सकीं।
निरीक्षण रिपोर्ट में कहा गया है, “गुणवत्ता नियंत्रण की प्रणाली ने उचित आश्वासन नहीं दिया कि ऑडिट लागू मानकों का अनुपालन करता है।”
ऑडिट रिपोर्ट जारी करने से पहले खामियों की पहचान करने में सगाई की गुणवत्ता समीक्षा हमेशा प्रभावी नहीं होती थी।
एनएफआरए ने कहा, “फर्म की आंतरिक समीक्षा प्रक्रियाओं के माध्यम से ऑडिट निष्पादन में कमियों का पता नहीं लगाया गया।”
कार्यकलापों में पेशेवर संदेह का अभाव
सभी फर्मों में एक बार-बार आने वाली चिंता पर्याप्त पेशेवर संदेह की कमी थी, खासकर प्रबंधन अनुमानों और मान्यताओं से जुड़े क्षेत्रों में।
रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिटर ने प्रबंधन प्रतिनिधित्व का मूल्यांकन करते समय पेशेवर संदेह के आवश्यक स्तर का प्रदर्शन नहीं किया।”
यह पाया गया कि लेखा परीक्षकों ने पर्याप्त चुनौती के बिना प्रबंधन स्पष्टीकरण स्वीकार कर लिया।
निष्कर्षों में कहा गया है, “प्रबंधन की धारणाओं को पर्याप्त पुष्टिकारक साक्ष्य के बिना स्वीकार कर लिया गया।”
प्रणालीगत समस्या के लिए कड़ी निगरानी की आवश्यकता है
सभी निरीक्षण की गई फर्मों में समान कमियों की पुनरावृत्ति पेशे के भीतर ऑडिट निष्पादन, प्रशिक्षण और निरीक्षण में गहरे संरचनात्मक मुद्दों को इंगित करती है।
निष्कर्ष एनएफआरए की उम्मीद को मजबूत करते हैं कि कंपनियां ऑडिट प्रक्रियाओं को मजबूत करती हैं, दस्तावेज़ीकरण मानकों में सुधार करती हैं और स्वतंत्रता मानदंडों का कड़ाई से पालन सुनिश्चित करती हैं।
ऑडिट गुणवत्ता सीधे निवेशकों के विश्वास और वित्तीय रिपोर्टिंग विश्वसनीयता से जुड़ी होने के कारण, निरीक्षण परिणाम नियामक जांच में वृद्धि और ऑडिट पारिस्थितिकी तंत्र में मापने योग्य सुधार की आवश्यकता का संकेत देते हैं।
