मामले से परिचित लोगों ने कहा कि भारत के ऑडिट नियामक, राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण एनएफआरए ने नए अनुशासनात्मक आदेश जारी करने पर रोक लगा दी है क्योंकि वह दिल्ली उच्च न्यायालय द्वारा उठाए गए प्रक्रियात्मक मुद्दों पर सुप्रीम कोर्ट से स्पष्टता मांगने की तैयारी कर रहा है।
आंतरिक विचार-विमर्श से अवगत एक सूत्र के अनुसार, एनएफआरए का मानना है कि अनुशासनात्मक आदेश पारित करने के लिए कंपनी अधिनियम, 2013 के तहत पूर्ण वैधानिक अधिकार बरकरार रहेगा। हालाँकि, नियामक ने आगे की मुकदमेबाजी को रोकने और यह सुनिश्चित करने के लिए सतर्क रुख अपनाया है कि भविष्य की प्रवर्तन कार्रवाइयां कानूनी रूप से मजबूत हों।
एनएफआरए का अंतिम प्रतिबंध आदेश 30 जनवरी, 2025 को जारी किया गया था। सूत्रों ने कहा कि तब से कोई नया अनुशासनात्मक आदेश पारित नहीं किया गया है।
इरादे या अधिकार पर कोई प्रतिकूल निष्कर्ष नहीं
पिछले साल दिए गए दिल्ली उच्च न्यायालय के फैसले ने एनएफआरए की वैधानिक शक्तियों पर सवाल नहीं उठाया और न ही एनएफआरए अधिकारियों या उसके गवर्निंग बोर्ड द्वारा गलत इरादे, बुरे विश्वास या अधिकार के दुरुपयोग का कोई मामला दर्ज किया, फैसले से परिचित लोगों ने कहा।
अदालत की टिप्पणियाँ प्रक्रियात्मक पहलुओं तक ही सीमित थीं, जिसमें ऑडिट परीक्षा प्रक्रियाओं और निर्णय के बीच स्पष्ट कार्यात्मक अलगाव की आवश्यकता भी शामिल थी।
महत्वपूर्ण बात यह है कि फैसले ने अनुशासनात्मक निष्कर्षों की खूबियों पर कोई टिप्पणी नहीं की, न ही इस बात पर विवाद किया कि मामलों में महत्वपूर्ण सार्वजनिक और निवेशक हित शामिल थे।
अदालत की कोई रोक न होने के बावजूद एनएफआरए ने संयम क्यों चुना?
सुप्रीम कोर्ट ने एनएफआरए को अनुशासनात्मक आदेश जारी करने से रोका या रोका नहीं है। सूत्रों का दावा है कि नियामक कानूनी तौर पर प्रवर्तन जारी रखने का हकदार है, लेकिन उसने समान प्रक्रियात्मक आधार पर बाद की कानूनी चुनौतियों के जोखिम से बचने के लिए नए आदेशों को अस्थायी रूप से रोकने का विकल्प चुना है।
मामले से परिचित एक वरिष्ठ व्यक्ति ने कहा, “यह एक स्व-लगाया गया विराम है, न्यायिक रूप से अनिवार्य विराम नहीं।”
एक अन्य सूत्र ने कहा, एनएफआरए का विचार है कि सुप्रीम कोर्ट का मार्गदर्शन कानूनी निश्चितता लाएगा और भविष्य के आदेशों की प्रवर्तनीयता की रक्षा करेगा।
सर्वोच्च न्यायालय के समक्ष जनहित तर्क
एनएफआरए से सुप्रीम कोर्ट के समक्ष यह प्रस्तुत करने की अपेक्षा की जाती है कि गंभीर ऑडिट विफलताओं और व्यापक सार्वजनिक क्षति से जुड़े मामलों में अनुशासनात्मक कार्रवाई केवल प्रक्रियात्मक आधार पर पूर्ववत नहीं की जानी चाहिए।
सूत्रों ने कहा कि नियामक यह तर्क देगा कि अदालतें भविष्य के मामलों के लिए प्रक्रियात्मक परिशोधन का सुझाव दे सकती हैं, लेकिन सार्वजनिक हित में की गई प्रवर्तन कार्रवाइयों को अलग रखते हुए ऑडिट निरीक्षण को कमजोर करने और पूंजी बाजार में जवाबदेही में देरी का जोखिम उठाया जा सकता है।
एनएफआरए इस बात पर भी जोर दे सकता है कि निवेशकों की सुरक्षा के लिए डिज़ाइन किए गए मौजूदा प्रवर्तन ढांचे को खत्म किए बिना प्रक्रियात्मक सुधारों को संभावित रूप से लागू किया जा सकता है।
सुप्रीम कोर्ट की सुनवाई की समयसीमा
कानूनी कार्यक्रम से परिचित लोगों के अनुसार, इस मामले को इस महीने के अंत में सुप्रीम कोर्ट द्वारा उठाए जाने की उम्मीद है।
जबकि अंतरिम कार्यवाही हो चुकी है, वास्तविक कानूनी मुद्दे पिछले साल दिए गए दिल्ली उच्च न्यायालय के फैसले और इस साल की शुरुआत में पारित स्पष्टीकरण आदेशों से उत्पन्न हुए हैं।
सूत्रों ने कहा कि जब तक सुप्रीम कोर्ट स्पष्टता प्रदान नहीं करता, एनएफआरए की आंतरिक स्थिति नए अनुशासनात्मक आदेश जारी करने से पहले कानूनी मुद्दों को निर्णायक रूप से हल करना है।
पृष्ठभूमि एनएफआरए जनादेश और प्रवर्तन रिकॉर्ड
2018 में स्थापित, एनएफआरए सूचीबद्ध कंपनियों और निर्दिष्ट बड़ी गैर-सूचीबद्ध सार्वजनिक हित संस्थाओं से संबंधित ऑडिट गुणवत्ता और पेशेवर कदाचार की देखरेख के लिए जिम्मेदार है, जैसा कि कंपनी अधिनियम और एनएफआरए नियमों के तहत अधिसूचित किया गया है।
पिछले कई वर्षों में, नियामक ने कई अनुशासनात्मक आदेश जारी किए हैं, जिनमें सूचीबद्ध संस्थाओं के वैधानिक ऑडिट में गंभीर चूक से जुड़े मामलों में मौद्रिक दंड, ऑडिट भागीदारों पर प्रतिबंध और ऑडिट फर्मों के खिलाफ प्रतिबंध शामिल हैं।
इन कार्रवाइयों ने ऑडिट नियामक परिदृश्य को महत्वपूर्ण रूप से बदल दिया और सूचीबद्ध कंपनियों के ऑडिटरों के लिए जवाबदेही बढ़ गई।
आगे क्या छिपा है
मामले से परिचित लोगों ने कहा कि एनएफआरए को उम्मीद है कि सुप्रीम कोर्ट द्वारा प्रक्रियात्मक ढांचे को स्पष्ट करने और निर्णय के लिए नियामक के दृष्टिकोण की पुष्टि करने के बाद प्रवर्तन गतिविधि फिर से शुरू हो जाएगी।
सूत्र ने कहा, नियामक का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि अनुशासनात्मक कार्रवाई कानूनी अनिश्चितता के बिना और उसके सार्वजनिक हित के आदेश को कमजोर किए बिना जारी रहे।
NFRA की शक्तियों और प्रक्रिया पर दिल्ली हाई कोर्ट ने क्या कहा?
पिछले साल फरवरी की शुरुआत में दिए गए एक फैसले में, दिल्ली उच्च न्यायालय ने राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) की संवैधानिक वैधता को बरकरार रखा और कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 132 के तहत लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा फर्मों की जांच करने और दंडित करने के अपने अधिकार की पुष्टि की। हालांकि, अदालत ने प्रक्रियात्मक आधार पर, मुख्य रूप से आईएल एंड एफएस समूह से जुड़े मामलों में एनएफआरए द्वारा जारी 11 कारण बताओ नोटिस को रद्द कर दिया।
अदालत ने इस बात पर ज़ोर दिया कि नियामक निर्णय निष्पक्षता और तटस्थता के सिद्धांतों के अनुरूप होना चाहिए। पीठ ने कहा, “अनुशासनात्मक मामलों की सुनवाई के लिए एक सारांश प्रक्रिया का निर्धारण न तो एनएफआरए को ऐसी प्रक्रिया का पालन करने से रोकता है और न ही राहत देता है जो निष्पक्षता और प्राकृतिक न्याय के सिद्धांतों के अनुरूप है।”
आंतरिक प्रक्रिया के मुद्दे पर, अदालत ने ऑडिट समीक्षा और अनुशासनात्मक निर्णय के बीच स्पष्ट अलगाव की अनुपस्थिति को चिह्नित किया। इसमें कहा गया है, “कार्यों के विभाजन की अनुपस्थिति एनएफआरए पर पूर्वाग्रह के आरोपों, पूर्व-निर्मित राय की चुनौतियों को खारिज करने की प्रवृत्ति और समीक्षा और पुनर्मूल्यांकन के उद्देश्य से तर्कों की उपेक्षा को उजागर करती है।”
नोटिसों को रद्द करते हुए, अदालत ने नई कार्यवाही की संभावना को खुला रखते हुए कहा, “यदि ऑडिट गुणवत्ता समीक्षा रिपोर्ट में दर्ज निष्कर्षों के आधार पर नए नोटिस जारी करने के चरण से ऐसा चुना और सलाह दी जाती है, तो हम इसे एनएफआरए पर नए सिरे से कार्यवाही शुरू करने के लिए खुला छोड़ते हैं।”
यह निर्णय न्यायमूर्ति यशवन्त वर्मा और धर्मेश शर्मा की खंडपीठ द्वारा दिया गया, जिसमें कहा गया कि एनएफआरए के अनुशासनात्मक ढांचे को अनुचितता की किसी भी धारणा से बचने के लिए ऑडिट गुणवत्ता समीक्षा चरण और निर्णय के बीच स्पष्ट संरचनात्मक अलगाव बनाए रखना चाहिए।
