राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण ने पीडब्ल्यूसी, केपीएमजी, ईवाई और बीडीओ इंटरनेशनल सहित वैश्विक ऑडिट नेटवर्क से संबद्ध कई बड़ी फर्मों की ऑडिट प्रथाओं में कई कमियों को चिह्नित किया है, जिससे स्वतंत्रता, ऑडिट दस्तावेज़ीकरण, धोखाधड़ी जोखिम मूल्यांकन और आंतरिक प्रशासन के बारे में चिंताएं बढ़ गई हैं।
सोमवार को जारी निरीक्षण रिपोर्टों के एक सेट में, नियामक ने कहा कि उसकी समीक्षा में ऐसे उदाहरण मिले हैं जहां ऑडिट प्रक्रियाएं भारत में ऑडिटिंग मानकों और नियामक आवश्यकताओं के साथ पूरी तरह से संरेखित नहीं थीं। रिपोर्टें प्रमुख ऑडिट फर्मों को कवर करने वाले एनएफआरए के वार्षिक ऑडिट गुणवत्ता निरीक्षण अभ्यास का हिस्सा हैं।
नियामक ने अपने बयान में कहा, “ये निरीक्षण ऑडिट फर्मों को वित्तीय रिपोर्टिंग चक्र में बहुत पहले ही कार्रवाई योग्य नियामक प्रतिक्रिया प्रदान करने का एक उपकरण है, जिससे उन्हें अपनी गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालियों को बढ़ाने में मदद मिलती है।”
एनएफआरए ने कहा कि इस तरह के निरीक्षण वित्तीय बाजार की अखंडता को मजबूत करने और निवेशकों और लेनदारों की सुरक्षा के व्यापक उद्देश्य का समर्थन करते हैं।
PwC संबद्ध फर्मों में स्वतंत्रता का उल्लंघन
प्राइस वॉटरहाउस चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एलएलपी और प्राइस वॉटरहाउस एंड कंपनी चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एलएलपी सहित पीडब्ल्यूसी नेटवर्क फर्मों के निरीक्षण में छह भागीदारों से जुड़े ऑडिटर स्वतंत्रता के उल्लंघन की पहचान की गई।
रिपोर्ट के अनुसार, पीडब्ल्यू और ए नेटवर्क के पांच साझेदारों और पीडब्ल्यूसी नेटवर्क के एक साझेदार ने एक इकाई की होल्डिंग कंपनी में प्रतिभूतियां हासिल कीं, जिसकी ऑडिट प्रतिबद्धता स्वीकार कर ली गई थी।
रिपोर्ट में कहा गया है, “हालांकि कंपनी ने पहले ही सुधारात्मक कार्रवाई कर ली है, फिर भी यह देखते हुए कि ऐसे मामले एसक्यूसी 1 और कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 141 के तहत अनिवार्य स्वतंत्रता की आवश्यकता पर असर डालते हैं, ऑडिट फर्म को केंद्रीय इकाई प्रणाली, सीईएस के समय पर अद्यतनीकरण और निगरानी में सुधार करने की सलाह दी जाती है।”
एनएफआरए ने कुछ ऑडिट कार्यों में कमियों को भी चिह्नित किया, जिसमें सहायक कंपनियों को ऋण के उचित मूल्य निर्धारण का अपर्याप्त मूल्यांकन, संबंधित पार्टी के खुलासे की अपर्याप्त जांच, निवेश की हानि के आकलन में कमजोरियां और ऑडिट रिपोर्ट पर हस्ताक्षर किए जाने के बाद ऑडिट दस्तावेज में किए गए संशोधन शामिल हैं।
एक मामले में, नियामक ने नोट किया कि कंपनी एक ऑडिटेड इकाई की होल्डिंग कंपनी से जुड़े केंद्रीय जांच ब्यूरो के मामले के निहितार्थ का स्पष्ट रूप से मूल्यांकन करने में विफल रही। फर्म ने स्वीकार किया कि “समर्थन पत्र पर सीबीआई जांच के प्रभाव के संबंध में ऑडिट फ़ाइल में अधिक स्पष्ट मूल्यांकन शामिल किया जा सकता था।”
ईवाई सहयोगी ने स्वतंत्रता निगरानी को मजबूत करने के लिए कहा
ईवाई सहयोगी, एसआरबीसी एंड कंपनी एलएलपी के अपने निरीक्षण में, एनएफआरए ने कहा कि फर्म की नीतियां नेटवर्क फर्मों को वॉचडॉग द्वारा विनियमित ग्राहकों को गैर ऑडिट सेवाएं प्रदान करने से रोकती हैं। हालाँकि, इसने व्यवहार में अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए मजबूत निगरानी प्रणालियों की आवश्यकता पर प्रकाश डाला।
रिपोर्ट में कहा गया है, “यह सुनिश्चित करने के लिए एक उचित निगरानी तंत्र की आवश्यकता है कि कंपनी की व्यापक स्वतंत्रता पर नीतियां और प्रक्रियाएं प्रभावी ढंग से चल रही हैं और व्यवहार में उनका अनुपालन किया जा रहा है।”
नियामक ने कुछ ऑडिट कार्यों में विश्लेषणात्मक प्रक्रियाओं और खुलासों में कमियों की ओर भी इशारा किया, जिसमें शेयरों और निवेशों से जुड़े संबंधित पार्टी लेनदेन में हाथ की लंबाई के मूल्य निर्धारण का अपर्याप्त मूल्यांकन भी शामिल है।
धोखाधड़ी जोखिम मूल्यांकन अंतराल के लिए केपीएमजी सहयोगी को चिह्नित किया गया
केपीएमजी से संबद्ध बीएसआर एफिलिएट्स नेटवर्क के निरीक्षण में संभावित धोखाधड़ी जोखिमों के प्रति संलग्न टीम की प्रतिक्रिया में कमियां पाई गईं।
एनएफआरए ने नोट किया कि ऑडिट टीम के राजस्व धोखाधड़ी जोखिम के आकलन ने स्पष्ट रूप से राजस्व कम करने की संभावना पर विचार नहीं किया। इसमें नकदी के दुरुपयोग के जोखिमों के मूल्यांकन में भी कमजोरियां पाई गईं।
रिपोर्ट में कहा गया है, “नकदी की हेराफेरी से संबंधित सगाई टीम का धोखाधड़ी जोखिम मूल्यांकन अपर्याप्त था, क्योंकि इसने केवल कर्मचारी स्तर की धोखाधड़ी की संभावना पर ध्यान केंद्रित किया था और वरिष्ठ प्रबंधन या ब्रांड मालिकों द्वारा नकदी की हेराफेरी के महत्वपूर्ण जोखिम पर विचार नहीं किया था।”
नियामक ने आगे कहा कि क्योंकि ब्रांड मालिकों का इकाई की आईटी प्रणालियों पर पूर्ण नियंत्रण था, इसलिए आईटी नियंत्रणों के प्रबंधन के ओवरराइड के जोखिम के लिए स्पष्ट मूल्यांकन की आवश्यकता थी।
नियामक द्वारा समीक्षा की गई एक अन्य गतिविधि में, ऑडिट फाइलों में डुप्लिकेट वर्कपेपर, अस्पष्टीकृत मैन्युअल गणना और एक असम्बद्ध अंतर पाया गया जिसका मूल्यांकन नहीं किया गया था या गलत विवरण सारांश में दर्ज नहीं किया गया था।
बीडीओ संबद्ध को शासन-प्रशासन को सख्त करने को कहा
एनएफआरए ने बीडीओ इंटरनेशनल से संबद्ध एमएसकेए एंड एसोसिएट्स में शासन और नियंत्रण के मुद्दों पर भी प्रकाश डाला।
नियामक ने कहा कि कंपनी को गैर-ऑडिट सेवाओं के प्रावधान पर नेटवर्क के व्यापक नियंत्रण को मजबूत करने और ऑडिट रिपोर्ट जारी करने के बाद किए गए किसी भी संशोधन के लिए एंगेजमेंट पार्टनर द्वारा अनिवार्य रूप से पुनः हस्ताक्षर सुनिश्चित करने की आवश्यकता है।
इसने कंपनी को अपनी आंतरिक नीतियों के अनुरूप शिकायतों की निगरानी और जांच के लिए औपचारिक रूप से एक व्हिसलब्लोअर समिति गठित करने का भी निर्देश दिया।
रिपोर्ट में राजस्व और प्राप्य से संबंधित ऑडिट मूल्यांकन प्रक्रियाओं को मजबूत करने और आवर्ती ऑडिट गुणवत्ता मुद्दों को संबोधित करने के लिए मूल कारण विश्लेषण की गहराई में सुधार करने की सिफारिश की गई है।
और भी निरीक्षण चल रहे हैं
एनएफआरए ने कहा कि नवीनतम रिपोर्ट में प्राइस वॉटरहाउस चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एलएलपी, प्राइस वॉटरहाउस एंड कंपनी चार्टर्ड अकाउंटेंट्स एलएलपी, एसआरबीसी एंड कंपनी एलएलपी, एमएसकेए एंड एसोसिएट्स और बीएसआर एफिलिएट्स नेटवर्क सहित प्रमुख ऑडिट फर्मों को शामिल किया गया है, और अतिरिक्त फर्मों पर निरीक्षण रिपोर्ट आने वाले दिनों में जारी की जाएगी।
ऑडिटिंग मानकों और पेशेवर आवश्यकताओं के अनुपालन का आकलन करने के उद्देश्य से नियामक ने इस वर्ष के निरीक्षण चक्र के हिस्से के रूप में 10 बड़ी ऑडिट फर्मों के ऑडिट कार्य की जांच करने की योजना बनाई है।
नियामक ने कहा, “समग्र निरीक्षण समग्र वित्तीय बाजार अखंडता और निवेशक और लेनदार सुरक्षा को मजबूत करने के लक्ष्यों में सहायता करते हैं।”
