राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) ने 2024-25 के लिए अपनी वार्षिक रिपोर्ट में स्वतंत्रता नियमों के उल्लंघन, कमजोर संबंधित-पार्टी जांच और आंतरिक वित्तीय नियंत्रण परीक्षण में कमियों का हवाला देते हुए भारत के सबसे बड़े ऑडिट नेटवर्क में व्यापक विफलताओं को चिह्नित किया है।
एनएफआरए ने कहा कि उसके फर्म-व्यापी निरीक्षण का उद्देश्य “शासन ढांचे की पर्याप्तता”, “ऑडिट गुणवत्ता पर आंतरिक नियंत्रण की प्रभावशीलता” और “ऑडिट जोखिमों के मूल्यांकन और पहचान की प्रणाली” का मूल्यांकन करना था। नियामक ने कहा कि कई बड़ी कंपनियों को गैर-ऑडिट सेवाओं पर नीतियों को अद्यतन करने के लिए मजबूर किया गया था, इसे “स्वतंत्रता आवश्यकताओं के पालन के आसपास बड़ी ऑडिट फर्मों की नीतियों में एक महत्वपूर्ण सुधार” कहा गया।
31 मार्च 2025 तक, बारह निरीक्षण रिपोर्ट प्रकाशित हो चुकी थीं।
प्रमुख नेटवर्कों में स्वतंत्रता की विफलताएँ जारी हैं
प्राइस वॉटरहाउस संस्थाओं के निरीक्षण के दौरान, एनएफआरए ने फर्म को अपनी स्वतंत्रता रूपरेखा को मजबूत करने की सलाह दी। नियामक ने कहा कि पीडब्ल्यूसीए को “किसी भी अस्पष्टता को खत्म करने और अनजाने गैर-अनुपालन को रोकने के लिए स्पष्ट उपायों को शामिल करके अपनी स्वतंत्रता नीति मैनुअल को अपडेट करना चाहिए।”
बीएसआर एंड कंपनी एलएलपी के लिए, एनएफआरए ने कंपनी अधिनियम की धारा 144 का अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए अपनी स्वतंत्रता नीति की समीक्षा करने का निर्देश दिया। रिपोर्ट में कहा गया है कि बीएसआर को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि “भारतीय कंपनियों की विदेशी सहायक कंपनियों को गैर-ऑडिट सेवाएं प्रदान करने वाली केपीएमजी इकाइयां” भारतीय स्वतंत्रता मानदंडों का उल्लंघन न करें।
वॉकर चंडियोक एंड कंपनी एलएलपी को भी ध्वजांकित किया गया। एनएफआरए ने कहा कि इस मान्यता के अभाव में कि सभी जीटीआईएल नेटवर्क संस्थाओं को स्वतंत्रता के लिए विचार किया जाना चाहिए, “इस बात का कोई आश्वासन नहीं है कि डब्ल्यूसीसीएल कंपनी अधिनियम 2013, आचार संहिता और एसक्यूसी1 की स्वतंत्रता आवश्यकताओं का अनुपालन करता है।”
एनएफआरए ने यह भी पाया कि डेलॉइट के स्वैच्छिक गैर-ऑडिट दिशानिर्देशों ने सार्वजनिक हित संस्थाओं को गलत तरीके से परिभाषित किया है। प्राधिकरण ने नोट किया कि “पीआईई की परिभाषा एनएफआरए नियम 2018 के नियम 3 से अलग है,” और फर्म ने प्रस्तुत किया कि यह विचलन को सही करेगा।
निकट दूरी पर संबंधित-पक्ष लेनदेन का परीक्षण करने में बार-बार विफलता
सभी निरीक्षणों में, एनएफआरए को संबंधित-पक्ष लेनदेन के संबंध में कमजोर परीक्षण और खराब दस्तावेज़ीकरण मिला।
पीडब्ल्यूसीए के लिए, नियामक ने पाया कि फर्म ने “संबंधित पक्ष लेनदेन का पर्याप्त रूप से परीक्षण नहीं किया” और इंड एएस 24 द्वारा अपेक्षित तुलनात्मक विश्लेषण दिखाने वाले दस्तावेज़ को बनाए रखने में विफल रही।
डेलॉइट के लिए, एनएफआरए ने कहा कि ऑडिटरों ने “संबंधित पार्टी लेनदेन के सत्यापन के लिए पर्याप्त उचित ऑडिट प्रक्रियाएं नहीं कीं।”
WCCL में, नियामक ने निष्कर्ष निकाला कि फर्म ने आईसीएफआर-राजस्व और हानि आकलन के लिए ऑडिट प्रक्रियाओं में अतिरिक्त कमियों के साथ, “संबंधित पक्ष लेनदेन का पर्याप्त रूप से परीक्षण नहीं किया”।
ऑडिट दस्तावेज़ीकरण, निगरानी और विशेषज्ञ मूल्यांकन कमज़ोर बने हुए हैं
लोढ़ा एंड कंपनी एलएलपी को अपने दस्तावेज़ीकरण और निगरानी ढांचे में सुधार करने की सलाह दी गई थी। एनएफआरए ने कहा कि कंपनी को “ऑडिट दस्तावेज़ीकरण, परामर्श और निगरानी” पर अपनी नीतियों को मजबूत करना चाहिए और इलेक्ट्रॉनिक ऑडिट डेटा के लिए गोपनीयता सुरक्षा उपायों में सुधार करना चाहिए।
MSKA और एसोसिएट्स ने NFRA को सूचित किया कि उसकी नेटवर्क इकाइयाँ ऑडिट ग्राहकों को गैर-ऑडिट सेवाएँ प्रदान करना बंद कर देंगी। एनएफआरए ने प्रतिबद्धता दर्ज करते हुए कहा कि यह “ऑडिटर की स्वतंत्रता और ऑडिट गुणवत्ता को बढ़ाएगा।”
एसआरबीसी एंड कंपनी एलएलपी ने इसी तरह निर्णय लिया कि उसकी नेटवर्क इकाइयां गैर-ऑडिट सेवाएं प्रदान नहीं करेंगी, एनएफआरए ने कहा कि इससे “ऑडिटर की स्वतंत्रता और ऑडिट गुणवत्ता में वृद्धि होगी।”
एनएफआरए ने समूह ऑडिट में “घोर लापरवाही” की निंदा की; बड़े पैमाने पर निवेशकों के नुकसान का हवाला देता है
नियामक ने लेखा परीक्षकों को मानकों की “गलत व्याख्याओं” के प्रति आगाह किया है। 3 अक्टूबर 2024 को जारी एक सशक्त परिपत्र में, एनएफआरए ने प्रमुख कॉर्पोरेट पतन में समूह ऑडिट प्रथाओं में गंभीर विफलताओं पर प्रकाश डाला।
प्राधिकरण ने कहा कि उसने रिलायंस कैपिटल, रिलायंस होम फाइनेंस, रिलायंस कमर्शियल फाइनेंस, कॉफी डे एंटरप्राइजेज, दीवान हाउसिंग फाइनेंस और आईएल और एफएस समीक्षा से जुड़े मामलों में “समूह वित्तीय विवरणों के ऑडिट में घोर लापरवाही और ऑडिट विफलता” देखी है।
एनएफआरए ने कहा कि सहायक कंपनियों और सहयोगियों के माध्यम से धन का हेर-फेर किया गया, जबकि प्रमुख लेखा परीक्षकों ने महत्वपूर्ण चेतावनी संकेतों को नजरअंदाज कर दिया। रिपोर्ट में कहा गया है: “धोखाधड़ी, चिंताजनक मुद्दों और धन के दुरुपयोग के संकेतकों के बावजूद प्रधान लेखा परीक्षकों ने सही समय पर लाल झंडे नहीं उठाए।”
नियामक ने त्रुटिपूर्ण व्याख्याओं पर भरोसा करने के लिए लेखा परीक्षकों की तीखी आलोचना की, यह देखते हुए कि वे “ऑडिटिंग मानकों की गलत व्याख्याओं पर भरोसा करते थे” और “पूरी तरह से घटक लेखा परीक्षकों की स्वच्छ ऑडिट रिपोर्ट पर भरोसा करते थे।”
एनएफआरए ने कहा कि इन विफलताओं का जनता पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ा, और निष्कर्ष निकाला कि “संयुक्त प्रभाव के परिणामस्वरूप वित्तीय और पूंजी बाजार में हजारों करोड़ रुपये का नुकसान हुआ, जिससे निवेशकों और लेनदारों पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ा।”
सर्कुलर में दोहराया गया कि कंपनी अधिनियम और एसए 600 के तहत दायित्वों को सख्ती से लागू किया जाना चाहिए “ताकि प्रावधानों की व्याख्या ऑडिटर दायित्वों के अनुरूप बनी रहे।”
एनफ्रा द्वारा निगरानी मजबूत करने के कारण प्रणालीगत सफाई चल रही है
एनएफआरए ने कहा कि उसके सुधारात्मक परिपत्रों का उद्देश्य गैर-अनुपालन की पुनरावृत्ति को रोकना और वित्तीय रिपोर्टिंग गुणवत्ता में प्रणालीगत सुधार प्रदान करना है। नियामक ने कहा कि निर्देश “उन क्षेत्रों में कानून और मानकों के प्रावधानों को दोहराने के लिए जारी किए गए थे जहां कई मामलों में गैर-अनुपालन देखा गया था।”
