वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) कानून के तहत ‘मध्यस्थ’ सेवाओं को लेकर लंबे समय से चल रहे भ्रम को दूर करते हुए सुप्रीम कोर्ट ने मंगलवार को फैसला सुनाया कि प्रिंसिपल-टू-प्रिंसिपल आधार पर विदेशी विश्वविद्यालयों को प्रदान की जाने वाली शैक्षिक परामर्श सेवाएं सेवाओं का निर्यात मानी जाती हैं और जीएसटी रिफंड के लिए पात्र हैं।
शीर्ष अदालत ने कहा कि ऐसे सेवा प्रदाताओं को केवल इसलिए मध्यस्थ नहीं माना जा सकता क्योंकि भारत में छात्रों को सेवाओं से लाभ होता है और उन्हें विदेशी मुद्रा में लाभ मिलता है, जिससे सेवा निर्यातकों को बड़ी राहत मिलती है।
न्यायमूर्ति जेबी पारदीवाला की अगुवाई वाली पीठ ने दिल्ली उच्च न्यायालय के सितंबर के फैसले को बरकरार रखा, जिसमें ग्लोबल अपॉच्र्युनिटीज को जीएसटी रिफंड दिया गया था, जो विदेश में उच्च शिक्षा प्राप्त करने के इच्छुक भारतीय छात्रों को शैक्षिक परामर्श सेवाएं प्रदान करने में लगी हुई है। एचसी ने माना था कि ग्लोबल अपॉर्चुनिटीज एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम (आईजीएसटी अधिनियम) की धारा 2(13) के तहत ‘मध्यस्थ’ के रूप में योग्य नहीं है, और इसके द्वारा विदेशी विश्वविद्यालयों को प्रदान की गई सेवाएं सेवाओं के निर्यात के रूप में योग्य हैं।
दिल्ली वस्तु एवं सेवा कर आयुक्त ने एचसी के आदेश को चुनौती दी थी, यह तर्क देते हुए कि निर्धारिती ने विदेशी विश्वविद्यालयों के एजेंट के रूप में काम किया और इसलिए, “मध्यस्थ” की परिभाषा में आता है।
एचसी ने शैक्षिक परामर्श सेवाओं के निर्यात पर भुगतान किए गए कर की वापसी की मंजूरी देने वाले अपीलीय प्राधिकरण के आदेशों की आलोचना करने वाली राजस्व की याचिका को खारिज कर दिया था, जिसमें कहा गया था कि निर्धारिती प्रिंसिपल-टू-प्रिंसिपल आधार पर सेवाएं प्रदान करता है और केवल दो व्यक्तियों के बीच आपूर्ति की व्यवस्था या सुविधा नहीं देता है, और इसलिए उसे मध्यस्थ के रूप में नहीं माना जा सकता है।
छात्रों के प्रवेश के बाद, विदेशी विश्वविद्यालयों ने उनके बीच किए गए समझौतों के संदर्भ में ग्लोबल अपॉर्चुनिटीज को कमीशन का भुगतान किया। कंपनी ने सेवाओं के निर्यात पर चुकाए गए जीएसटी के रिफंड का दावा किया था। रिफंड दावों को विभाग ने इस आधार पर खारिज कर दिया था कि निर्धारिती आईजीएसटी अधिनियम की धारा 2(13) के तहत एक “मध्यस्थ” था और इसलिए, सेवाएं सेवाओं के निर्यात के रूप में योग्य नहीं थीं। अपील पर, अगस्त 2024 में अपीलीय प्राधिकारी ने निर्धारिती का पक्ष लिया और राजस्व वापसी के लिए कहा।
एचसी ने नोट किया था कि आईजीएसटी अधिनियम की धारा 13 (8) (बी) को हटाने के लिए जीएसटी परिषद की हालिया सिफारिशें मध्यस्थ सेवाओं और निर्यात लाभों के बारे में भ्रम को दूर करने के विधायी इरादे को दर्शाती हैं। “इस प्रकार, ‘मध्यस्थ सेवाएं’ अब ऐसी सेवाएं नहीं हैं जिनके लिए आपूर्तिकर्ता के स्थान को आपूर्ति का स्थान माना जाएगा। यहां तक कि ऐसी सेवाओं के लिए भी आईजीएसटी अधिनियम की धारा 13 (2) के अनुसार सेवाओं के प्राप्तकर्ता का स्थान आपूर्ति का स्थान होगा। मध्यस्थों और सेवाओं के निर्यात के आधार पर लाभ का दावा करने के उनके अधिकार के संबंध में जो भ्रम व्याप्त था, उसे समाप्त कर दिया गया है,” एचसी के फैसले में कहा गया है।
