सुधार की तत्काल आवश्यकता, ईटीसीएफओ

राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) ने 2024 की अपनी निरीक्षण रिपोर्ट के अनुसार, मेसर्स सिंघी एंड कंपनी में महत्वपूर्ण ऑडिट गुणवत्ता संबंधी खामियों को चिह्नित किया है, जिसमें एक सगाई में अपर्याप्त ऑडिट साक्ष्य और ऑडिट दस्तावेज और स्वतंत्रता निगरानी में कमियां शामिल हैं।

कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 132 के तहत आयोजित निरीक्षण में 31 मार्च, 2024 को समाप्त वर्ष के लिए फर्म के व्यापक गुणवत्ता नियंत्रण और चयनित ऑडिट कार्यों की समीक्षा की गई।

सबूतों की कमी पर ऑडिट राय पर सवाल उठाया गया

एनएफआरए ने एक असूचीबद्ध कंपनी ऑडिट पर गंभीर चिंता जताई, जिसमें कहा गया कि ऑडिट राय पर्याप्त उचित ऑडिट साक्ष्य द्वारा समर्थित नहीं थी।

रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिट की राय पर्याप्त उचित ऑडिट सबूतों द्वारा समर्थित नहीं है,” रिपोर्ट में कहा गया है कि ब्याज की गैर-मान्यता से संबंधित गलतबयानी वित्तीय विवरणों में व्यापक थी।

फर्म ने एक योग्य राय जारी की थी। हालाँकि, एनएफआरए ने कहा कि यह ऑडिटिंग मानकों के साथ असंगत था।

नियामक ने कहा, “चूंकि गलत बयान कई वित्तीय विवरण लाइन आइटम को प्रभावित करते हैं, इसलिए ऑडिटर को प्रतिकूल राय जारी करने की आवश्यकता होती है।”

इसने फर्म के औचित्य को भी खारिज कर दिया, जिसमें कहा गया था कि संशोधन के प्रकार को निर्धारित करने के लिए ऑडिटिंग मानकों के तहत “बहिर्वाह की कम संभावना एक मान्यता प्राप्त मानदंड नहीं है”।

स्वतंत्रता और दस्तावेज़ीकरण नियंत्रण जांच के अधीन हैं

एनएफआरए ने पाया कि हालांकि फर्म के पास ऑडिटर की स्वतंत्रता पर नीतियां थीं, लेकिन घोषणाओं का कोई सत्यापन या आवधिक निगरानी नहीं थी।

रिपोर्ट में कहा गया है, “व्यक्तिगत स्वतंत्रता के आसपास समीक्षा नियंत्रण लागू नहीं किए गए हैं,” रीडिज़ाइन और निरंतर निगरानी तंत्र की मांग की गई है।

दस्तावेज़ीकरण पर, नियामक ने संरचनात्मक कमियों पर प्रकाश डाला, जिसमें असंगत अनुक्रमण, संपादन योग्य रिकॉर्ड और इलेक्ट्रॉनिक ऑडिट साक्ष्य की मुद्रित प्रतियों पर निर्भरता शामिल है।

एनएफआरए ने इलेक्ट्रॉनिक या हाइब्रिड ऑडिट डॉक्यूमेंटेशन सिस्टम में बदलाव की सिफारिश करते हुए कहा, “दस्तावेजों को दोबारा छापना या पुराने संस्करणों को बदलना अनजाने में अनुपालन को कमजोर कर सकता है।”

सभी संलग्नताओं में लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं में अंतराल

निरीक्षण में लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के निष्पादन में भी कमियाँ पाई गईं, विशेषकर राजस्व और ऋण पोर्टफोलियो में।

राजस्व ऑडिट में, एनएफआरए ने प्रमुख ऑडिट निर्णयों के लिए असंगत नमूने और दस्तावेज़ीकरण की कमी को चिह्नित किया, जिसमें कहा गया कि कार्यपत्र स्पष्ट रूप से ऑडिट दृष्टिकोण का प्रदर्शन नहीं करते हैं।

रिपोर्ट में कहा गया है, “दस्तावेज़ीकरण पर्याप्त रूप से प्रदर्शित नहीं करता है कि प्रक्रियाओं ने पर्याप्त कवरेज प्रदान की है।”

ऋणों और अग्रिमों में, नियामक ने ऑडिटिंग मानकों के विपरीत, कमजोर नमूनाकरण तर्क, गुम दस्तावेज, और पुष्टि बेमेल की जांच करने में विफलता का हवाला दिया।

आईटी नियंत्रण और सीडब्ल्यूआईपी सत्यापन अपर्याप्त

एनएफआरए ने आईटी ऑडिट नियंत्रण में कमियों पर भी प्रकाश डाला, ऑडिट रिपोर्ट में ऐसे जोखिमों की पहचान होने के बावजूद, उपयोगकर्ता पहुंच, सिस्टम नियंत्रण या आईटी विशेषज्ञों के उपयोग के परीक्षण के लिए साक्ष्य की अनुपस्थिति को नोट किया।

इसमें कहा गया है, “ऑडिट फ़ाइल में निष्पादित प्रक्रियाएं, प्राप्त साक्ष्य या काम का समय शामिल नहीं था।”

प्रगति में पूंजीगत कार्य में, प्रमुख वस्तुओं की घटना और मूल्यांकन का समर्थन करने के लिए अपर्याप्त दस्तावेज़ीकरण के साथ, लेखा परीक्षक खर्चों के पूंजीकरण को पर्याप्त रूप से सत्यापित करने में विफल रहे।

सुदृढ़ व्यापक गुणवत्ता प्रणालियों को सुदृढ़ करने की आवश्यकता है

व्यापक स्तर पर, एनएफआरए ने एसक्यूसी 1 के तहत फर्म की गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालियों को मजबूत करने का आह्वान किया, जिसमें प्रदर्शन मूल्यांकन, परामर्श प्रक्रियाएं और ऑडिट प्रथाओं में एकरूपता शामिल है।

रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिट प्रथाओं में अंतर निरंतरता को और मजबूत करने का अवसर प्रदान करता है।”

दृढ़ प्रतिक्रिया

सिंघी एंड कंपनी ने रिपोर्ट में शामिल अपने जवाब में कई टिप्पणियों पर स्पष्टीकरण और अतिरिक्त दस्तावेज़ प्रस्तुत किए। फर्म ने कहा कि कुछ प्रक्रियाएं निष्पादित की गई थीं, लेकिन ऑडिट फ़ाइल में उन्हें पूरी तरह से प्रलेखित नहीं किया गया था और निरीक्षण प्रक्रिया के दौरान सहायक सामग्री प्रदान की गई थी।

हालाँकि, एनएफआरए ने नोट किया कि ऐसे स्पष्टीकरण समसामयिक ऑडिट दस्तावेज़ का हिस्सा नहीं थे और इसलिए उन्हें पर्याप्त सबूत नहीं माना जा सकता है।

रिपोर्ट में कहा गया है, “इनमें से कोई भी कारण ऑडिट फ़ाइल में दर्ज नहीं किया गया है।” इसमें कहा गया है कि प्रतिक्रियाएँ ऑडिटिंग मानकों के तहत उचित दस्तावेज़ीकरण का विकल्प नहीं बनती हैं।

एनएफआरए का कहना है, यह कोई रेटिंग नहीं है

एनएफआरए ने स्पष्ट किया कि निरीक्षण के निष्कर्ष समग्र ऑडिट गुणवत्ता की रेटिंग नहीं हैं, बल्कि इसका उद्देश्य शासन, नियंत्रण और ऑडिट निष्पादन में सुधार के क्षेत्रों की पहचान करना है।

1940 में स्थापित और मूर ग्लोबल नेटवर्क का हिस्सा सिंघी एंड कंपनी के भारत में 10 कार्यालयों में 33 भागीदार और लगभग 600 कर्मचारी हैं।