बजट 2025 में, वित्त मंत्री द्वारा पेश की गई प्रमुख राहतों में से एक नई कर व्यवस्था के तहत बढ़ी हुई धारा 87ए कर छूट थी, जो प्रभावी रूप से 12 लाख रुपये (वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए 12.75 लाख रुपये) तक की आय को कर-मुक्त बनाती है।
वित्त अधिनियम 2025 ने वास्तव में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 115बीएसी के तहत नई कर व्यवस्था को अपनाने को बढ़ावा दिया है। कम स्लैब दरों के साथ, धारा 87ए के तहत अधिक छूट, और नई व्यवस्था अब डिफ़ॉल्ट रूप से पसंद की जा रही है, ऐसा लगता है कि अधिक व्यक्तिगत करदाता, विशेष रूप से कुछ कटौती वाले वेतनभोगी कर्मचारी, इस प्रणाली पर स्विच करने का विकल्प चुनेंगे।
उन्होंने कहा, पुरानी कर व्यवस्था करदाताओं के एक बड़े समूह के लिए प्रासंगिक बनी हुई है। धारा 80सी, 80डी, 24(बी), 80सीसीडी(1बी) के तहत कटौती और मकान किराया भत्ते और अन्य भत्तों के लिए छूट से व्यक्तियों को आवास ऋण, बीमा प्रतिबद्धताओं और दीर्घकालिक सेवानिवृत्ति योजना संरचनाओं का लाभ मिलता रहता है।
कई करदाताओं ने शायद इन प्रोत्साहनों के आधार पर बहु-वर्षीय वित्तीय प्रतिबद्धताएं बनाई हैं, और अचानक पुरानी व्यवस्था से छुटकारा पाने से उनकी स्थापित उम्मीदों और वित्तीय रणनीतियों में दरार आ सकती है।
इससे सवाल उठता है कि क्या बजट 2026 पुरानी कर व्यवस्था की समाप्ति तिथि की घोषणा करेगा।
क्या बजट 2026 पुरानी कर व्यवस्था की समाप्ति तिथि की घोषणा करेगा?
चार्टर्ड अकाउंटेंट सुरेश सुराणा के अनुसार, नीतिगत दृष्टिकोण से, पुरानी कर व्यवस्था के लिए एक निश्चित समाप्ति तिथि की घोषणा प्रशासनिक रूप से आकर्षक लग सकती है, लेकिन इस तरह के कदम के लिए पर्याप्त संक्रमण सुरक्षा उपायों की आवश्यकता होगी।
सरकार ने अब तक एक क्रमिक दृष्टिकोण अपनाया है, जिससे तत्काल स्विच को अनिवार्य करने के बजाय आवधिक दर युक्तिकरण के माध्यम से नई व्यवस्था को और अधिक आकर्षक बना दिया गया है।
सुराना कहते हैं: “यह क्रमिक बजटों में धारा 115BAC के तहत स्लैब और छूट की लगातार वृद्धि में परिलक्षित होता है, जबकि करदाताओं को शासनों के बीच चयन करने का विकल्प जारी रहता है।”
नांगिया एंड कंपनी एलएलपी के पार्टनर सचिन गर्ग का कहना है कि पुरानी कर व्यवस्था को तत्काल वापस लेना समय से पहले होगा क्योंकि यह अभी भी कुछ करदाताओं को सेवा प्रदान करता है, जैसे कि हाउस रेंट अलाउंस (एचआरए), लीव ट्रैवल अलाउंस (एलटीए), आवास ऋण के लिए भुगतान किए गए ब्याज पर कटौती, अध्याय VIA के तहत 80 सी, 80 डी आदि जैसे भत्ते का दावा करने वालों को।
गर्ग के अनुसार, इसलिए, अधिक व्यावहारिक दृष्टिकोण यह होगा कि पुरानी कर व्यवस्था को पूरी तरह समाप्त करने के बजाय धीरे-धीरे समाप्त करने पर विचार किया जाए।
गर्ग का कहना है कि पुरानी कर व्यवस्था में उपलब्ध कुछ छूटों या कटौतियों को शामिल करके नई कर व्यवस्था को अधिक कर कुशल बनाया जा सकता है।
गर्ग कहते हैं: “इससे करदाताओं को वित्तीय योजना को फिर से व्यवस्थित करने के लिए पर्याप्त समय मिलेगा, जबकि सरकार के एकल, सरलीकृत कर व्यवस्था में जाने के स्पष्ट इरादे का संकेत मिलेगा।”
समय के साथ पुरानी कर व्यवस्था धीरे-धीरे समाप्त हो सकती है
सुराणा का कहना है कि वर्तमान में, दोनों व्यवस्थाएं होने से करदाताओं को अपनी गति से बदलाव करने में मदद मिलती है। कई व्यक्ति अभी भी होम लोन, बीमा और दीर्घकालिक बचत से जुड़ी कटौतियों का उपयोग कर रहे हैं, जबकि नए करदाता अक्सर इन छूटों पर भरोसा किए बिना सिस्टम में प्रवेश करते हैं।
सुराना कहते हैं: “चूंकि ये कटौती-आधारित प्रोत्साहन धीरे-धीरे कम प्रासंगिक हो जाते हैं, पुरानी कर व्यवस्था में औपचारिक कट-ऑफ की आवश्यकता के बिना, स्वाभाविक रूप से समय के साथ कम खरीदार दिख सकते हैं।”
जबकि समग्र दिशा एक सरल, कम दर वाली कर संरचना का पक्ष लेती है, पुरानी व्यवस्था को समाप्त करने के लिए सावधानी से निपटने की आवश्यकता होगी।
सुराणा का कहना है कि ऐसे किसी भी कदम से आदर्श रूप से करदाताओं को अपनी वित्तीय योजनाओं को समायोजित करने और अचानक व्यवधान से बचने के लिए पर्याप्त समय मिलना चाहिए।
सुराना कहते हैं: “यदि सरकार उस दिशा में आगे बढ़ने का निर्णय लेती है, तो अचानक घोषणा के बजाय क्रमिक या परामर्शात्मक परिवर्तन संभवतः अधिक आरामदायक दृष्टिकोण होगा।”
क्या दो कर व्यवस्थाओं की दोहरी प्रथा को जारी रखना उचित है? भारत को क्या करना चाहिए? क्या यह अधिक भ्रमित करने वाला नहीं है?
गर्ग का कहना है कि दो आयकर व्यवस्थाओं के सह-अस्तित्व से करदाताओं के लिए जटिलता बढ़ गई है, जिससे उन्हें लाभकारी कर व्यवस्था की पहचान करने के लिए आवर्ती आधार पर वार्षिक कर गणना और तुलनात्मक परिदृश्य विश्लेषण करने की आवश्यकता होती है। जबकि विधायी इरादा विकल्प, लचीलापन और सरलता प्रदान करना था, व्यवहार में इसने आयकर गणना को बार-बार संशोधित करने का मार्ग प्रशस्त किया है।
आगे बढ़ते हुए, भारत को नई कर व्यवस्था को प्राथमिक ढांचे के रूप में क्रमिक रूप से स्थापित करके एक संतुलित दृष्टिकोण अपनाना चाहिए, जबकि करदाताओं को अपनी बचत को ऐसे उपकरणों में निवेश करने के लिए प्रोत्साहित करना चाहिए जिन्हें नई व्यवस्था के भीतर मान्यता प्राप्त हो। इस प्रकार, एकल, सरलीकृत कर व्यवस्था की ओर क्रमिक परिवर्तन से अनुपालन को कम करने, स्पष्टता में सुधार करने और करदाता के आत्मविश्वास को बढ़ाने में मदद मिलेगी, जिससे कम विवाद होंगे और अधिक कुशल कर प्रणाली बनेगी।
क्या पुरानी कर व्यवस्था का कोई उपयोग मामला या आवश्यकता बची है?
सुराना के अनुसार, पुरानी कर व्यवस्था मुख्य रूप से करदाताओं के एक विशिष्ट समूह के लिए बनी हुई है जो कई कटौतियों और छूटों का सार्थक उपयोग करने में सक्षम हैं।
बड़े आवास ऋण वाले व्यक्तियों (धारा 24 (बी) के तहत कटौती के लिए पात्र), पीएफ, पीपीएफ, ईएलएसएस, जीवन बीमा और एनपीएस (धारा 80 सी, 80 सीसीडी (1 बी) के तहत) जैसे कर-बचत उपकरणों में महत्वपूर्ण निवेश, और एचआरए या अन्य वेतन-लिंक्ड छूट प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के लिए, संचयी कर लाभ अभी भी नए शासन के तहत पेश की गई निचली स्लैब दरों से अधिक हो सकता है।
सुराना कहते हैं: “यह दीर्घकालिक वित्तीय प्रतिबद्धताओं और अनुशासित निवेश व्यवहार वाले उच्च आय वर्ग के करदाताओं के लिए विशेष रूप से प्रासंगिक है।”
हालाँकि, पुरानी व्यवस्था की व्यावहारिक प्रासंगिकता लगातार घट रही है।
सुराणा के अनुसार, धारा 115BAC के तहत नई कर व्यवस्था अब उच्च बुनियादी छूट सीमा, कम स्लैब दरें और न्यूनतम अनुपालन के साथ एक सरल संरचना प्रदान करती है।
एसवीएएस बिजनेस एडवाइजर्स के निदेशक, शुभम जैन का कहना है कि पुरानी व्यवस्था अभी भी करदाताओं के एक सीमित, संक्रमणकालीन समूह के लिए प्रासंगिक है – मुख्य रूप से उन लोगों के लिए जिनके पास विरासत गृह ऋण या अध्याय VI-ए के तहत पर्याप्त कटौती है।
उदाहरण के लिए, पुराने आवास ऋण चुकाने वाले व्यक्तियों को अभी भी मामूली लाभ हो सकता है। हालाँकि, इन मामलों में गिरावट आ रही है और ये दीर्घकालिक नीतिगत औचित्य नहीं बनाते हैं।
जैन कहते हैं: “जैसे-जैसे ऋण दायित्व कम होंगे और बचत पैटर्न विकसित होंगे, पुरानी व्यवस्था की आर्थिक प्रासंगिकता फीकी पड़ती जाएगी।”
सुराणा का कहना है कि कार्यबल में नए प्रवेशकों, आवास ऋण के बिना व्यक्तियों, या करदाताओं के लिए जो सक्रिय रूप से कटौती के आसपास योजना नहीं बनाते हैं, नई व्यवस्था आमतौर पर अधिक कुशल और अनुपालन करने में आसान है।
वास्तव में, पुरानी कर व्यवस्था आज एक संक्रमणकालीन विकल्प के रूप में अधिक कार्य करती है। सुराणा का कहना है कि पुरानी कर व्यवस्था करदाताओं को दीर्घकालिक निवेश और मौजूदा वित्तीय प्रतिबद्धताओं के साथ बिना किसी व्यवधान के जारी रखने की अनुमति देती है, जबकि प्रणाली धीरे-धीरे अधिकांश व्यक्तियों को नई व्यवस्था की ओर प्रेरित करती है।
सुराणा कहते हैं: “समय के साथ, जैसे-जैसे निवेश से जुड़ी कटौतियां प्रासंगिकता खोती जाती हैं और करदाता का व्यवहार अनुकूल होता जाता है, अचानक निकासी की आवश्यकता के बिना पुरानी व्यवस्था की आवश्यकता कम हो सकती है।”
