अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते समय और कर छूट का दावा करते समय, सीमा और प्रयोज्यता के बारे में जागरूक होना महत्वपूर्ण है। ऐसे ही एक मामले में, जहां करदाता से सेवानिवृत्त होने के बाद ग्रेच्युटी राशि के लिए उपलब्ध कर छूट की राशि के बारे में गलती हो गई, आयकर विभाग ने जुर्माना लगा दिया।
अंततः उसने आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील की और जीत हासिल की। मामला क्या था और इस फैसले का करदाताओं के लिए क्या मतलब है?
ईटी की एक रिपोर्ट के मुताबिक, केरल राज्य सरकार के एक सेवानिवृत्त कर्मचारी को अपनी ग्रेच्युटी पर गलत तरीके से अतिरिक्त कर छूट का दावा करने के बाद कर दंड का सामना करना पड़ा। उन्होंने वित्त वर्ष 2017-18 के लिए 6 अगस्त, 2018 को अपना आयकर रिटर्न जमा किया, जिसमें शुरुआत में आयकर अधिनियम की धारा 10 (1) के तहत 10 लाख रुपये की कर-मुक्त ग्रेच्युटी का दावा किया गया था। इसके बाद, उन्होंने एक संशोधित आईटीआर दाखिल किया, जिससे ग्रेच्युटी छूट का दावा बढ़कर 20 लाख रुपये हो गया। उसके मामले को कर विभाग द्वारा नियमित जांच के लिए चुना गया था।
मूल्यांकन अधिकारी ने निर्धारित किया कि आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10(10) के तहत 20 लाख रुपये की बढ़ी हुई कर छूट केवल 29 मार्च, 2018 को या उसके बाद होने वाली सेवानिवृत्ति के लिए मान्य थी। चूंकि उनकी सेवानिवृत्ति वित्त वर्ष 2017-18 के भीतर हुई, इसलिए वह 20 लाख रुपये की बढ़ी हुई कर छूट के लिए अयोग्य थीं।
नतीजतन, कर अधिकारी ने धारा 10(10) के तहत उसकी ग्रेच्युटी कर छूट को 10 लाख रुपये तक सीमित कर दिया और उसके मूल्यांकन को 36 लाख रुपये (36,89,900) पर अंतिम रूप दिया, जो कि उसकी आईटीआर-घोषित आय 26 लाख रुपये (26,89,900) के विपरीत थी।
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अधिकारी ने धारा 270ए के तहत दंड की कार्यवाही शुरू की और धारा 270ए (9) के साथ पढ़ी गई धारा 270ए (1) के तहत 2.2 लाख रुपये का जुर्माना लगाया, जिससे यह निष्कर्ष निकला कि उसने अपनी आय गलत बताई थी।
निर्णय से असंतुष्ट, सेवानिवृत्त कर्मचारी ने आयकर आयुक्त (अपील), या सीआईटी (ए) से अपील की। सीआईटी (ए) ने 10 लाख रुपये को कर योग्य आय के रूप में घोषित नहीं करने और हकदार 10 लाख रुपये के बजाय 20 लाख रुपये की छूट का दावा करने के लिए उचित कारण का सबूत देने में उनकी विफलता को ध्यान में रखते हुए उनकी अपील खारिज कर दी।
सीआईटी (ए) के फैसले से असंतुष्ट पूर्व कर्मचारी अपना मामला आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी), कोचीन बेंच में ले गई। उन्हें 22 सितंबर, 2025 को ITAT कोचीन बेंच से अनुकूल फैसला मिला।
ग्रेच्युटी कर छूट दावा जुर्माना: आईटीएटी ने उसके पक्ष में फैसला क्यों दिया?
- कोचीन आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण का विश्लेषण करदाता के प्रकटीकरण अनुपालन पर केंद्रित है। ट्रिब्यूनल ने कहा कि निर्धारिती ने मूल और संशोधित रिटर्न दोनों में बिना कोई महत्वपूर्ण जानकारी छिपाए व्यापक तथ्यात्मक विवरण प्रदान किया है।
- उच्च ग्रेच्युटी का दावा इस वास्तविक गलतफहमी से उत्पन्न हुआ कि संशोधित सीमा स्थिति पर लागू होती है। मूल्यांकन कार्यवाही के दौरान यह जानने पर कि बढ़ी हुई सीमा लागू नहीं थी, निर्धारिती ने मूल्यांकन आदेश का अनुपालन किया, कर दायित्व माफ कर दिया और अपील करने से परहेज किया।
- ट्रिब्यूनल ने निष्कर्ष निकाला कि मामले में गलत रिपोर्टिंग या तथ्य दमन के तत्वों का अभाव था, जिससे धारा 270ए(9) का दंड अस्थिर हो गया।
- इसके अतिरिक्त, यह निर्धारित किया गया कि भले ही आय को कम रिपोर्टिंग के रूप में वर्गीकृत किया गया हो, निर्धारिती ने क्वांटम जोड़ पर विवाद किए बिना मूल्यांकन किए गए कर का भुगतान करके धारा 270AA प्रतिरक्षा के लिए अर्हता प्राप्त की है। परिणामस्वरूप, ट्रिब्यूनल ने जुर्माने की आवश्यकता को समाप्त कर दिया।
ग्रेच्युटी कर छूट की व्याख्या
धारा 10(10) और 29 मार्च, 2018 की सरकारी अधिसूचना के अनुसार, जो कर्मचारी 29 मार्च, 2018 के बाद सेवानिवृत्त हुए या ग्रेच्युटी के पात्र बन गए, वे 20 लाख रुपये की संशोधित छूट सीमा का दावा कर सकते हैं। हालाँकि, जो लोग इस तिथि से पहले सेवानिवृत्त हुए, वे पिछली 10 लाख रुपये की कर छूट सीमा के अधीन रहे।
यहां संदर्भित विशिष्ट मामले में एक निर्धारिती शामिल है जो अधिसूचना लागू होने से पहले वित्त वर्ष 2017-18 में सेवानिवृत्त हो गया था। इसलिए, वह धारा 10(10) के तहत केवल 10 लाख रुपये की छूट के लिए पात्र थी। इस सीमा से अधिक प्राप्त किसी भी ग्रेच्युटी राशि को उस वित्तीय वर्ष के लिए कर योग्य वेतन आय माना जाता था।
नतीजतन, कर्मचारी की ग्रेच्युटी छूट की पात्रता 10 लाख रुपये रही, जो उसके सेवानिवृत्त होने पर लागू सीमा थी।
सेवानिवृत्त कर्मचारी ने तर्क दिया कि निर्धारिती की ओर से कोई गलत सूचना नहीं दी गई। इसके अतिरिक्त, उन्होंने सुझाव दिया कि अधिक से अधिक मामले को आय कम बताने के रूप में देखा जा सकता है। यह देखते हुए कि निर्धारिती ने अतिरिक्त राशि स्वीकार कर ली और मांग को मंजूरी दे दी, उन्होंने धारा 270एए के तहत प्रतिरक्षा के लिए पात्रता का दावा किया।
ईटी की रिपोर्ट के मुताबिक, आयकर विभाग ने अपनी ओर से तर्क दिया कि 20 लाख रुपये के ग्रेच्युटी लाभ छूट के लिए निर्धारिती के दावे ने स्पष्ट रूप से लागू प्रावधानों का उल्लंघन किया है।
विभागीय प्रतिनिधि ने एलडी से पैराग्राफ 7.19 से 7.22 तक का संदर्भ दिया। सीआईटी (ए) के विवादित आदेश में कहा गया है कि निर्धारिती ने धारा 270एए का लाभ नहीं मांगा था। इसके अलावा, ये लाभ आय की गलत रिपोर्टिंग से जुड़े मामलों में लागू नहीं थे।
ट्रिब्यूनल ने कहा: “यह एक स्वीकृत स्थिति है कि जब मूल्यांकन अधिकारी द्वारा बढ़ा हुआ दावा खारिज कर दिया गया था, तो निर्धारिती ने मूल्यांकन आदेश स्वीकार कर लिया है और अतिरिक्त कर मांग का भुगतान कर दिया है।”
1. मूल्यांकन अधिकारी यह निर्धारित करने में गलत था कि सेवानिवृत्त कर्मचारी ने गलत आय बताई थी।
2. सेवानिवृत्त कर्मचारी अतिरिक्त कर का भुगतान करने और मूल्यांकन आदेश के खिलाफ अपील नहीं करने पर धारा 270एए के तहत प्रतिरक्षा के लिए पात्र है।
