सरकार ने लोकसभा में वित्त विधेयक 2026 में व्यापक संशोधन पेश किए हैं, जिसमें इलेक्ट्रॉनिक अनुमोदन के पूर्वव्यापी सत्यापन, विस्तारित पुनर्मूल्यांकन शक्तियों और सुरक्षा उपायों का प्रस्ताव दिया गया है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि प्रक्रियात्मक खामियों के कारण कर कार्यवाही अमान्य न हो।
संशोधनों के नोटिस के हिस्से के रूप में वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण द्वारा पेश किए गए संशोधन, तेजी से डिजिटल और फेसलेस कर प्रशासन प्रणाली के साथ कानून को संरेखित करते हुए कर कार्यवाही की कानूनी पवित्रता को मजबूत करना चाहते हैं।
अनुमोदनों, नोटिसों का पूर्वव्यापी सत्यापन
संशोधनों का एक मुख्य आकर्षण एक नई धारा 292बीसी का सम्मिलन है, जो मूल्यांकन, पुनर्मूल्यांकन या पुनर्गणना कार्यवाही में आयकर अधिकारियों द्वारा दी गई मंजूरी को पूर्वव्यापी रूप से मान्य करता है।
प्रावधान में कहा गया है कि इस तरह के अनुमोदन को प्रकृति में प्रशासनिक और पर्यवेक्षी माना जाएगा और डिजिटल हस्ताक्षर संलग्न किए जाने सहित इसके प्रमाणीकरण या संचार के रूप या तरीके में किसी भी दोष के कारण अमान्य नहीं होंगे।
संशोधन 1 अप्रैल, 2021 से पूर्वव्यापी रूप से प्रभावी होगा।
संबंधित कदम में, प्रतिस्थापित धारा 522 में प्रावधान है कि कोई भी रिटर्न, नोटिस, समन या मूल्यांकन केवल किसी गलती, दोष या चूक के कारण अमान्य नहीं होगा, जब तक कि यह कानून के इरादे के अनुरूप न हो।
यह आगे स्पष्ट करता है कि यदि आदेश अन्यथा पता लगाने योग्य है तो दस्तावेज़ पहचान संख्या उद्धृत करने में चूक के कारण मूल्यांकन अमान्य नहीं होगा।
विशेषज्ञ लंबित विवादों पर प्रभाव डालते हैं
कर विशेषज्ञों ने कहा कि पूर्वव्यापी सत्यापन से चल रही मुकदमेबाजी में महत्वपूर्ण बदलाव आ सकता है।
नांगिया ग्लोबल एडवाइजर्स के एम एंड ए टैक्स पार्टनर संदीप झुनझुनवाला ने कहा, प्रस्तावित संशोधन एक उपचारात्मक और सत्यापन प्रावधान प्रतीत होता है जिसका उद्देश्य पहले इलेक्ट्रॉनिक रूप से जारी दस्तावेजों की वैधता की रक्षा करना है।
उन्होंने कहा, यह विशेष रूप से प्रभावशाली है, क्योंकि यह लंबित विवादों में करदाताओं की स्थिति को खत्म कर सकता है और उन मामलों को पुनर्जीवित कर सकता है जो अन्यथा प्रक्रियात्मक खामियों के कारण रद्द हो सकते थे।
झुनझुनवाला ने कहा कि यह कदम, पहले के डीआईएन संबंधित प्रस्तावों के साथ, प्रक्रियात्मक या तकनीकी कमजोरियों के बावजूद आयकर कार्यवाही को मान्य और संरक्षित करने के स्पष्ट विधायी इरादे को रेखांकित करता है।
पुनर्मूल्यांकन शक्तियों का विस्तार किया गया, समयसीमा शुरू की गई
संशोधनों में धारा 150 के पूर्ण प्रतिस्थापन का प्रस्ताव है, जिससे अपीलीय या अदालती आदेशों से उत्पन्न निष्कर्षों या निर्देशों को प्रभावी करने के लिए धारा 148 के तहत पुनर्मूल्यांकन नोटिस किसी भी समय जारी करने की अनुमति मिलती है।
हालाँकि, प्रावधान में एक सीमा सुरक्षा शामिल है, यह स्पष्ट करते हुए कि इस तरह का पुनर्मूल्यांकन शुरू नहीं किया जा सकता है यदि यह मूल कार्यवाही के समय पहले से ही समय बाधित था।
एक नई समयसीमा भी पेश की गई है, जिसमें कहा गया है कि ऐसे नोटिस संबंधित आदेश प्राप्त होने वाली तिमाही के अंत से तीन महीने की अवधि के भीतर जारी किए जाने चाहिए।
इसके अतिरिक्त, धारा 148 में संशोधन यह अनिवार्य करता है कि करदाताओं को पुनर्मूल्यांकन नोटिस का जवाब देने के लिए न्यूनतम 30 दिन का समय दिया जाए।
पूरी तरह से डिजिटल कर प्रशासन पर जोर
ये संशोधन फेसलेस और इलेक्ट्रॉनिक कर प्रशासन के लिए कानूनी ढांचे को और मजबूत करते हैं।
धारा 144बी में परिवर्तन 1 अप्रैल 2022 से पूर्वव्यापी प्रभाव से इलेक्ट्रॉनिक संचार के साथ डिजिटल हस्ताक्षर चिपकाने की आवश्यकता को प्रतिस्थापित करता है।
अपीलीय प्रक्रियाओं को भी डिजिटल कर दिया गया है। धारा 254 और 363 में संशोधन यह अनिवार्य करता है कि ट्रिब्यूनल के आदेशों को एक निर्दिष्ट पोर्टल के माध्यम से क्षेत्राधिकार वाले कर अधिकारियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से भेजा जाए, जिसमें इस तरह के संचार से जुड़ी आगे की अपीलों की समयसीमा भी शामिल हो।
राहत उपाय और अनुपालन परिवर्तन
सरकार ने लक्षित राहत उपायों का भी प्रस्ताव दिया है।
1 अप्रैल, 2027 को या उसके बाद किए गए आकलन के लिए धारा 270ए के तहत दंड से उत्पन्न होने वाली मांगों पर कोई ब्याज नहीं लिया जाएगा।
दूसरी अनुसूची के तहत गिरफ्तारी और हिरासत से संबंधित कुछ खंडों को हटाकर वसूली प्रावधानों को तर्कसंगत बनाया गया है।
इसके अलावा, अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्रों सहित कर कटौती के लिए पात्र संस्थाओं को लगातार बीस कर वर्षों तक लाभ की अनुमति दी जाएगी, उन लोगों के लिए विस्तारित विंडो जिनकी पिछली कटौती अवधि मार्च 2025 में समाप्त हो गई थी।
लैंड पूलिंग योजना के लिए पूंजीगत लाभ में छूट
एक नया प्रावधान आंध्र प्रदेश कैपिटल सिटी लैंड पूलिंग योजना के तहत व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवारों को पूंजीगत लाभ में छूट देता है, जो 2 जून 2014 तक के स्वामित्व और कब्जे की समयसीमा सहित निर्दिष्ट शर्तों के अधीन है।
प्रक्रियात्मक दोषों के बजाय सार पर ध्यान दें
विभिन्न प्रावधानों में, संशोधन बार-बार इस बात पर जोर देते हैं कि कर कार्यवाही तकनीकी आधार पर विफल नहीं होनी चाहिए।
विधेयक में कहा गया है कि कार्यवाही वैध रहेगी यदि वे कानून के इरादे और उद्देश्यों के अनुरूप या उनके सार और प्रभाव में हैं, यहां तक कि दोष या चूक की उपस्थिति में भी।
विशेषज्ञों ने कहा कि ये बदलाव स्पष्ट नीतिगत बदलाव का संकेत देते हैं।
झुनझुनवाला ने कहा कि संशोधन विशेष रूप से डिजिटलीकरण और स्वचालन द्वारा संचालित प्रणाली में फॉर्म सिद्धांत पर पदार्थ को प्राथमिकता देने की दिशा में नीतिगत बदलाव को दर्शाता है।
आशय
संशोधनों से कर मुकदमेबाजी, पुनर्मूल्यांकन कार्यवाही और अनुपालन प्रक्रियाओं पर दूरगामी प्रभाव पड़ने की उम्मीद है।
इलेक्ट्रॉनिक कार्रवाइयों को पूर्वव्यापी रूप से मान्य करके और प्रक्रियात्मक खामियों के आधार पर चुनौतियों को सीमित करके, सरकार कर प्रशासन की प्रवर्तनीयता को मजबूत करने के लिए आगे बढ़ी है, जबकि समयसीमा को मानकीकृत किया गया है और अपीलीय जुड़े मामलों में पुनर्मूल्यांकन के दायरे का विस्तार किया गया है।
