राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण ने एक विस्तृत समीक्षा जारी की है जिसमें इस बात की कमियों को उजागर किया गया है कि ऑडिटर शासन के प्रभारी लोगों, विशेष रूप से ऑडिट समितियों के साथ कैसे संवाद करते हैं, और प्रावधान प्रथाओं, आकस्मिकताओं और अनुमान ढांचे के आसपास अपेक्षाओं को कड़ा कर दिया है।
ये टिप्पणियाँ एनएफआरए के प्रवर्तन, निगरानी और समीक्षा गतिविधियों से आती हैं, जहां नियामक ने कहा कि ऑडिट समितियों सहित शासन के प्रभारी लोगों के साथ ऑडिटर की भागीदारी को विभिन्न प्रकार से उजागर किया गया है, जो प्रमुख ऑडिट मामलों पर असंगत और अपर्याप्त संचार का संकेत देता है।
नियामक लेंस के तहत ऑडिट संचार
एनएफआरए ने कंपनी अधिनियम 2013 के तहत आवश्यकताओं और एसए 260 संशोधित और एसए 265 जैसे ऑडिटिंग मानकों पर एक विस्तृत ऑडिटर ऑडिट कमेटी इंटरेक्शन नोट जारी किया है।
रिपोर्ट में कहा गया है कि यह श्रृंखला ऑडिटरों का ध्यान उन संभावित सवालों की ओर आकर्षित करती है जो ऑडिट समितियां या निदेशक मंडल उनसे पूछ सकते हैं, रिपोर्ट में उच्च जोखिम वाले लेखांकन क्षेत्रों पर अधिक मजबूत बातचीत की आवश्यकता पर जोर दिया गया है।
एनएफआरए ने कहा कि इस पहल का उद्देश्य ऑडिट गुणवत्ता में सुधार और लेखांकन मानकों, ऑडिटर जिम्मेदारियों और निवेशक सुरक्षा के बारे में जागरूकता को बढ़ावा देना है।
उच्च निर्णय वाले क्षेत्रों को जोखिम हॉटस्पॉट के रूप में चिह्नित किया गया
नियामक ने महत्वपूर्ण प्रबंधन निर्णय और अनुमान अनिश्चितता वाले क्षेत्रों के रूप में प्रावधानों, आकस्मिक देनदारियों और आकस्मिक संपत्तियों की पहचान की है।
वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति के लिए प्रबंधन को अनुमान और निर्णय लेने की आवश्यकता होती है, रिपोर्ट में कहा गया है कि हानि, अपेक्षित क्रेडिट हानि, मुकदमेबाजी प्रावधान और स्थगित कर संपत्ति जैसे क्षेत्रों को विशेष रूप से संवेदनशील बताया गया है।
इसने दोहराया कि इंडस्ट्रीज़ एएस 37 के तहत, प्रावधानों को केवल तभी मान्यता दी जानी चाहिए जब कोई वर्तमान दायित्व मौजूद हो, संसाधनों का बहिर्प्रवाह संभावित हो और एक विश्वसनीय अनुमान लगाया जा सके।
रिपोर्ट में कहा गया है कि एक प्रावधान अनिश्चित समय या राशि का दायित्व है जो किसी पिछली घटना से उत्पन्न होता है और संसाधनों के बहिर्वाह द्वारा निपटाए जाने की उम्मीद है।
इसमें कहा गया है कि आकस्मिक देनदारियों को पहचाना नहीं जाता है बल्कि उनका खुलासा किया जाता है, जबकि आकस्मिक संपत्तियों का खुलासा तभी किया जाता है जब आर्थिक लाभ का प्रवाह संभावित होता है।
अनुमानों पर कड़ी लेखापरीक्षा अपेक्षाएँ
एनएफआरए ने एसए 540 के तहत ऑडिटर जिम्मेदारियों को सुदृढ़ किया है, जिसके लिए प्रबंधन मान्यताओं, अनुमान तकनीकों और प्रकटीकरणों के कठोर मूल्यांकन की आवश्यकता है।
रिपोर्ट में कहा गया है कि ऑडिटर मूल्यांकन करेगा कि क्या लेखांकन अनुमान उचित हैं या गलत बताए गए हैं, रिपोर्ट में कहा गया है कि पर्याप्त उचित ऑडिट साक्ष्य प्राप्त किए जाने चाहिए और अनुमान अनिश्चितता का पर्याप्त रूप से खुलासा किया जाना चाहिए।
नियामक ने प्रबंधन पूर्वाग्रह के संकेतकों की पहचान करने और प्रमुख मान्यताओं पर लिखित अभ्यावेदन प्राप्त करने पर भी जोर दिया।
लेखापरीक्षा समितियाँ चुनौती बढ़ाएँगी
एक महत्वपूर्ण प्रयास में, एनएफआरए ने विस्तृत प्रश्नों की रूपरेखा तैयार की है जिन्हें ऑडिट समितियों को ऑडिटरों के साथ उठाना चाहिए, जिसमें प्रावधानों की पूर्णता, मुकदमेबाजी का उपचार, छूट दरों का उपयोग और रचनात्मक दायित्वों की पहचान शामिल है।
रिपोर्ट में पूछा गया कि क्या ऑडिटर ने रचनात्मक दायित्वों, कठिन अनुबंधों, पुनर्गठन की घटनाओं और आकस्मिक दायित्वों की पहचान पर आंतरिक नियंत्रण का मूल्यांकन और परीक्षण किया है।
इसने यह भी सवाल किया कि क्या लेखा परीक्षकों ने जटिल मुकदमेबाजी के मामलों में स्वतंत्र कानूनी परामर्श का उपयोग किया है और क्या आवश्यक होने पर बाहरी पुष्टि प्राप्त की गई है।
माप और जटिल दायित्वों पर ध्यान दें
मार्गदर्शन इस बात पर जोर देता है कि प्रावधानों को आवश्यक व्यय के सर्वोत्तम अनुमान को प्रतिबिंबित करना चाहिए, जिसमें जोखिम, अनिश्चितताएं और जहां आवश्यक हो वहां धन का समय मूल्य शामिल होना चाहिए।
दायित्वों की बड़ी आबादी के लिए, इसने संभाव्यता भारित अनुमानों के उपयोग पर प्रकाश डाला, जबकि दीर्घकालिक देनदारियों के लिए, छूट दरों को वर्तमान बाजार आकलन को प्रतिबिंबित करना चाहिए।
एनएफआरए ने पुनर्गठन, पर्यावरणीय देनदारियों, डीकमीशनिंग दायित्वों और कठिन अनुबंधों जैसे जटिल क्षेत्रों को भी ऑडिट जांच की आवश्यकता के रूप में चिह्नित किया।
कठिन अनुबंधों पर, यह स्पष्ट किया गया कि प्रावधानों को अनुबंध से बाहर निकलने की न्यूनतम शुद्ध लागत को प्रतिबिंबित करना चाहिए, जबकि पुनर्गठन प्रावधानों में भविष्य के परिचालन घाटे को शामिल नहीं किया जाना चाहिए और केवल प्रत्यक्ष व्यय शामिल होना चाहिए।
प्रकटीकरण की गुणवत्ता और पूर्वाग्रह जांच के दायरे में
नियामक ने लेखा परीक्षकों को संभावित आय प्रबंधन या पूर्वाग्रह का पता लगाने के लिए प्रावधानों में आंदोलनों की समीक्षा में पेशेवर संदेह लागू करने की चेतावनी दी है।
इसमें इस बात पर जोर दिया गया कि खुलासे में दायित्वों की प्रकृति, समय और मात्रा को स्पष्ट रूप से बताया जाना चाहिए, केवल दुर्लभ मामलों में अपवादों की अनुमति है जहां प्रकटीकरण कानूनी विवादों को प्रभावित कर सकता है।
रिपोर्ट में कहा गया है कि आकस्मिक देनदारियों और आकस्मिक संपत्तियों का लगातार मूल्यांकन किया जाता है ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि विकास उचित रूप से प्रतिबिंबित हो।
बोर्ड की जवाबदेही सुदृढ़ हुई
एनएफआरए ने दोहराया कि कंपनी अधिनियम के तहत, बोर्डों को यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि वित्तीय विवरण सही और निष्पक्ष दृष्टिकोण प्रस्तुत करें और लेखांकन अनुमान उचित और विवेकपूर्ण हों।
इसने प्रबंधन निर्णय से जुड़ी प्रमुख लेखांकन प्रविष्टियों की ऑडिट समिति की निगरानी को अनिवार्य करने वाले सेबी लिस्टिंग नियमों की ओर भी इशारा किया।
ऑडिट गुणवत्ता पर विनियामक दबाव
यह प्रकाशन मार्गदर्शन और जागरूकता के माध्यम से ऑडिट गुणवत्ता में सुधार के लिए एनएफआरए के व्यापक प्रयास का हिस्सा है, हालांकि यह स्पष्ट किया गया है कि दस्तावेज़ बाध्यकारी मानक नहीं है।
रिपोर्ट में कहा गया है कि इस प्रकाशन का उद्देश्य पूरी तरह से ऑडिटिंग और अकाउंटिंग मानकों और ऑडिट गुणवत्ता के बारे में जागरूकता को बढ़ावा देना है।
यह कदम वित्तीय रिपोर्टिंग में निर्णय संबंधी भारी क्षेत्रों पर तीव्र विनियामक फोकस का संकेत देता है, जिससे निरीक्षण, दस्तावेज़ीकरण और पारदर्शिता को मजबूत करने के लिए लेखा परीक्षकों और लेखा परीक्षा समितियों पर अधिक जिम्मेदारी आ जाती है।
