एनएफआरए ने अभी भी ऑडिट फर्म के लिए कोई जुर्माना नहीं लगाया है।अपनी निरीक्षण रिपोर्ट में, राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण ने ऑडिटर की पात्रता और स्वतंत्रता का मूल्यांकन कैसे किया जा रहा है, इस पर प्रकाश डाला।
रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिटर के रूप में नियुक्ति के लिए फर्म द्वारा जारी किए गए पात्रता पत्र को अधिनियम की धारा 141(3) के साथ पूरी तरह से अनुपालन करने की आवश्यकता है,” रिपोर्ट में कहा गया है कि फर्म ने वैधानिक शब्द “रिश्तेदार” के बजाय “तत्काल परिवार के सदस्य” शब्द का इस्तेमाल किया है।
नियामक ने रेखांकित किया कि कंपनी अधिनियम के तहत “रिश्तेदार” की परिभाषा व्यापक है, जिससे पात्रता घोषणाओं में संभावित अनुपालन अंतर पैदा होता है।
इसने पूरे फर्म में स्वतंत्रता अनुपालन के लिए एक प्रभावी निगरानी ढांचे की अनुपस्थिति की ओर भी इशारा किया।
रिपोर्ट में कहा गया है, “यह सुनिश्चित करने के लिए एक उचित निगरानी तंत्र की आवश्यकता है कि फर्म की स्वतंत्रता पर फर्म की नीतियां और प्रक्रियाएं प्रभावी ढंग से चल रही हैं और व्यवहार में उनका अनुपालन किया जा रहा है।”
संपत्ति और निवेश परीक्षण में ऑडिट गुणवत्ता में चूक
चयनित ऑडिट कार्यों के निरीक्षण से प्रमुख ऑडिट क्षेत्रों, विशेष रूप से संपत्ति, संयंत्र और उपकरण और निवेश में कमियां सामने आईं।
रिपोर्ट में संपत्ति सेवानिवृत्ति दायित्वों की समीक्षा, उपयोगी जीवन पर खुलासे और नियंत्रणों के परीक्षण में अंतराल का हवाला देते हुए कहा गया है, “संपत्ति संयंत्र और उपकरण के संबंध में, एक या अधिक ऑडिट प्रक्रियाएं उचित रूप से निष्पादित नहीं की गईं।”
एक मामले में, ऑडिट टीम डिकमीशनिंग देनदारियों का अनुमान लगाने के लिए कंपनी की कार्यप्रणाली में बदलाव का पर्याप्त मूल्यांकन करने में विफल रही।
रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिट टीम ने प्रबंधन निर्णय का उचित मूल्यांकन नहीं किया…संभावित प्रबंधन पूर्वाग्रह का एक संकेतक।”
एनएफआरए ने उन गैर-अनुपालक खुलासों को भी चिह्नित किया जहां कंपनियों ने निर्धारित संपत्तियों से अलग परिसंपत्ति जीवन अपनाया।
इसमें कहा गया है, “उपरोक्त खुलासा गैर-अनुपालक है… क्योंकि यह परिसंपत्ति के उपयोगी जीवन में अंतर और इस तरह के अंतर के औचित्य का खुलासा नहीं करता है।”
सत्यापन और ऑडिट दस्तावेज़ीकरण में कमियाँ
नियामक ने अपर्याप्त सत्यापन प्रक्रियाओं सहित ऑडिट निष्पादन और दस्तावेज़ीकरण में कमजोरियों पर प्रकाश डाला।
रिपोर्ट में वाहक पौधों के सत्यापन के संबंध में कहा गया है, “ऑडिट टीम द्वारा की गई वास्तविक विश्लेषणात्मक प्रक्रिया उचित नहीं है।” इसमें बारीक विश्लेषण की कमी और सामान्य स्पष्टीकरण पर निर्भरता की ओर इशारा किया गया है।
दस्तावेज़ीकरण पर, एनएफआरए ने पाया कि प्रमुख प्रक्रियाओं के लिए ऑडिट साक्ष्य गायब हैं।
रिपोर्ट में कहा गया है, “ऑडिट फ़ाइल में उचित सबूत नहीं हैं… यह एसए 230 के अनुरूप नहीं है।”
इसने संबंधित पार्टी लेनदेन के परीक्षण में अंतराल को भी चिह्नित किया।
निरीक्षण के दौरान समीक्षा की गई शेयर स्वैप लेनदेन का जिक्र करते हुए रिपोर्ट में कहा गया है, “आर्म लेंथ प्राइस का मूल्यांकन करने के लिए उचित ऑडिट प्रक्रिया नहीं की गई थी।”
दृढ़ प्रतिक्रिया उपचारात्मक कार्रवाई, दस्तावेज़ीकरण सुधार का हवाला देती है
निष्कर्षों पर प्रतिक्रिया देते हुए, एसआरबीसी एंड कंपनी एलएलपी ने कहा कि वह ऑडिट गुणवत्ता और अनुपालन प्रक्रियाओं को मजबूत करने के लिए प्रतिबद्ध है।
कंपनी ने कहा, “हमारा प्रमुख उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि हमारी ऑडिटिंग और गुणवत्ता नियंत्रण प्रक्रियाओं के सभी पहलू उच्चतम गुणवत्ता वाले हों।”
फर्म ने टिप्पणियों को स्वीकार किया और कहा कि वह दस्तावेज़ीकरण और ऑडिट प्रक्रियाओं को बढ़ा रही है।
इसमें कहा गया है, “हम इस बात पर विचार कर रहे हैं कि अपनी ऑडिट फ़ाइल दस्तावेज़ीकरण को और कैसे बढ़ाया जाए, जिसमें निष्पादित ऑडिट प्रक्रियाओं का विवरण दर्ज करना भी शामिल है।”
विशिष्ट ऑडिट टिप्पणियों पर, फर्म ने कहा कि प्रक्रियाएं पूरी की गईं लेकिन दस्तावेज़ीकरण को मजबूत किया जाएगा।
इसमें कहा गया है, “ऑडिट टीम ने उचित प्रक्रियाएं निष्पादित कीं… हम अपने दस्तावेज़ों की स्पष्टता को और बढ़ाने के लिए प्रतिबद्ध हैं।”
मूल्यांकन और संबंधित पक्ष परीक्षण पर, फर्म ने कहा कि मानक प्रक्रियाओं का पालन किया गया था।
इसमें कहा गया है, “ऑडिट टीम ने लेन-देन की प्रकृति का मूल्यांकन करने के लिए उचित प्रक्रियाओं का पालन किया… टीम अपने दस्तावेज़ीकरण की स्पष्टता और मजबूती को और बढ़ाएगी।”
निरीक्षण का दायरा और नियामक फोकस
एनएफआरए ने कहा कि निरीक्षण में वित्तीय वर्ष 24 के लिए बिजली, चाय, फार्मा और औद्योगिक सामान जैसे क्षेत्रों में फर्मव्यापी गुणवत्ता नियंत्रण प्रणालियों के साथ-साथ पांच ऑडिट संलग्नक शामिल थे।
रिपोर्ट में स्पष्ट किया गया है, “निरीक्षण का उद्देश्य सुधार के क्षेत्रों और अवसरों की पहचान करना है… और ऑडिट फर्म के ऑडिट कार्य की गुणवत्ता के बारे में पूर्ण आश्वासन प्रदान करने के लिए डिज़ाइन नहीं किया गया है।”
यह निष्कर्ष ऑडिट फर्मों की बढ़ी हुई नियामक जांच के बीच आए हैं, जिसमें स्वतंत्रता ढांचे को मजबूत करने, ऑडिट दस्तावेज़ीकरण में सुधार करने और परिसंपत्ति मूल्यांकन और संबंधित पार्टी लेनदेन जैसे उच्च जोखिम वाले क्षेत्रों का मजबूत मूल्यांकन सुनिश्चित करने पर ध्यान केंद्रित किया गया है।
