भारत के ऑडिट नियामक ने देश की कुछ सबसे प्रमुख सूचीबद्ध कंपनियों में ऑडिट गुणवत्ता का व्यापक अभियोग जारी किया है, जिसमें 2024-25 में 23 अनुशासनात्मक आदेश जारी किए गए हैं जो “गंभीर रूप से कमी” ऑडिट कार्य, धोखाधड़ी संकेतकों की अनदेखी और ऑडिटिंग एसए और कंपनी अधिनियम पर मानकों के बार-बार उल्लंघन की ओर इशारा करते हैं।
अपनी वार्षिक रिपोर्ट में, राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण एनएफआरए ने कहा कि विफलताओं ने “निवेशक, ऋणदाता और सार्वजनिक हित को प्रभावित किया” और “कानून में लेखापरीक्षक जिम्मेदारियों की समझ की कमी” को दर्शाया।
ग्रुप ऑडिट में ऑडिट विफलताएं, संबंधित पार्टी सौदे, धोखाधड़ी के जोखिम पाए गए
नियामक ने कहा कि कई आदेश कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय (एमसीए), भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड सेबी (सेबी) और स्वत: संज्ञान जांच से प्राप्त रेफरल से उत्पन्न हुए हैं। कई मामलों में ग्रुप ऑडिट, फंड का डायवर्जन, प्राप्तियों को कम करके बताना, अप्रमाणित दस्तावेजों पर अनुचित निर्भरता, गलत ऑडिट दस्तावेज और चालू चिंता के जोखिमों का मूल्यांकन करने में विफलता शामिल है।
एनएफआरए ने देखा कि कई कंपनियों में, ऑडिट फर्मों ने “पेशेवर निर्णय और संदेह का प्रयोग नहीं किया” और ऑडिट राय पर हस्ताक्षर करने से पहले पर्याप्त उचित ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने में विफल रहे।
व्यक्तिगत मामले का निष्कर्ष
ये मामले क्यों मायने रखते हैं?
एनएफआरए के अनुसार, नीचे दिया गया प्रत्येक मामला प्रमुख सूचीबद्ध कंपनियों में “गंभीर, प्रणालीगत और आवर्ती ऑडिट विफलताओं” को उजागर करता है। कुल मिलाकर, वे दिखाते हैं कि कैसे नजरअंदाज किए गए लाल झंडे, असूचित धोखाधड़ी संकेतक और अपर्याप्त ऑडिट प्रक्रियाओं ने निवेशकों और लेनदारों को काफी जोखिम में डाल दिया है।
1. कॉफ़ी डे ग्रुप: फंड डायवर्जन, सदाबहार और प्राप्तियों में हेराफेरी
CDEL FY19: ऑडिटर ने 3,535 करोड़ रुपये के एक्सपोजर की जांच में ‘घोर लापरवाही’ बरती
एनएफआरए ने पाया कि कॉफी डे एंटरप्राइजेज लिमिटेड सीडीईएल ने सात सहायक कंपनियों से 3,535 करोड़ रुपये प्रमोटर नियंत्रित एमएसीईएल को हस्तांतरित कर दिए। अकेले FY19 में, 2,226 करोड़ रुपये जटिल सर्कुलर लेनदेन के माध्यम से भेजे गए थे और MACEL से प्राप्तियों को बिना भुनाए चेक और एवरग्रीनिंग का उपयोग करके कम करके आंका गया था।
नियामक ने कहा कि ऑडिटर “ऋण और पुनर्प्राप्ति के व्यावसायिक औचित्य का आकलन करने में घोर लापरवाही” कर रहा था, आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाओं को पूरा करने में विफल रहा, और कंपनी अधिनियम के तहत आवश्यक ऋण में 1,055 करोड़ रुपये और गारंटी में 1,015 करोड़ रुपये का मूल्यांकन नहीं किया।
एनएफआरए ने नोट किया कि सीडीईएल ने ब्याज आय की गलत सूचना के कारण नुकसान के बजाय गलत तरीके से लाभ की सूचना दी, साथ ही यह भी कहा कि ऑडिट दस्तावेज को एसए 230 और एसक्यूसी 1 के उल्लंघन में साइन ऑफ के बाद संशोधित किया गया था।
सीडीईएल FY20: जांच रिपोर्ट के बावजूद लेखा परीक्षकों ने ‘कई लाल झंडों को नजरअंदाज’ किया
FY20 के लिए, NFRA ने कहा कि ऑडिटरों के पास एक जांच रिपोर्ट तक पहुंच थी, जिसमें संदिग्ध धोखाधड़ी, पूर्व हस्ताक्षरित चेक का उपयोग करके डायवर्सन और वाणिज्यिक औचित्य की कमी वाले ऋणों का खुलासा हुआ था। फिर भी उन्होंने “सभी लाल झंडों को नजरअंदाज कर दिया”, सहायक पुस्तकों की जांच नहीं की, और संभावित धोखाधड़ी की रिपोर्ट करने में विफल रहे।
2. ब्राइटकॉम ग्रुप: असहयोग और झूठा शपथ पत्र
एनएफआरए ने कहा कि ब्राइटकॉम ग्रुप के ऑडिटरों ने अधूरे रिकॉर्ड उपलब्ध कराए, वैधानिक आवश्यकताओं का पालन करने में विफल रहे और सुनवाई से बचने के लिए “झूठा हलफनामा प्रस्तुत किया”, इसे वित्त वर्ष 2020 से वित्त वर्ष 22 तक तीन वर्षों के दौरान “घोर लापरवाही और उचित परिश्रम की कमी” का मामला बताया।
3. डीबी रियल्टी: भौतिक मुद्दे दफन, भ्रामक रिपोर्ट
एनएफआरए ने डीबी रियल्टी के ऑडिट में गंभीर खामियां पाईं, जहां ऑडिटरों ने 1.92 लाख रुपये की एक सारहीन वस्तु को उजागर किया, जबकि 6,972 करोड़ रुपये के महत्वपूर्ण मुद्दों को मैटर पैराग्राफ के जोर में रखा। ऑडिटर कमजोर संबंधित पक्षों में 1,327 करोड़ रुपये के ऋण और 2,456 करोड़ रुपये के निवेश का आकलन करने में भी विफल रहे।
4. विकास डब्ल्यूएसपी: गलत विवरण की रिपोर्ट करने में विफलता, एसक्यूसी 1 का अनुपालन न करना
एनएफआरए ने ऑडिट फर्म को एनपीए हित की गैर-मान्यता, ईक्यूसीआर की अनुपस्थिति, खराब दस्तावेज़ीकरण और एसक्यूसी 1 के गैर-अनुपालन से उत्पन्न महत्वपूर्ण गलतबयानी की रिपोर्ट करने में विफल रहने का दोषी ठहराया।
विकास प्रॉपेंट और ग्रेनाइट: बहुवर्षीय ऑडिट ब्रेकडाउन
एनएफआरए ने योजना बनाने, भौतिकता का निर्धारण करने, संबंधित पार्टी मूल्य निर्धारण का मूल्यांकन करने, ईसीएल प्रावधानों की रिपोर्ट करने, प्रारंभिक शेष राशि की पुष्टि करने, ऑडिट साक्ष्य का दस्तावेजीकरण करने और ईक्यूसीआर नियुक्त करने में विफलताओं का हवाला देते हुए वित्त वर्ष 2019 वित्त वर्ष 21 में दो आदेश पारित किए।
5. उषादेव इंटरनेशनल: प्राप्तियों में धोखाधड़ी संकेतकों की जांच करने में विफलता
यूआईएल के ऑडिट में धोखाधड़ी के दृष्टिकोण से प्रावधानों में तेज वृद्धि का विश्लेषण करने में विफलता, डिफ़ॉल्ट समूह कंपनियों में निवेश पर अपर्याप्त साक्ष्य, इंड एएस 16 के साथ गैर-अनुपालन और कमजोर दस्तावेज़ीकरण दिखाया गया।
6. सीएमआई लिमिटेड: इन्वेंटरी सत्यापित नहीं, प्राप्य की पुष्टि नहीं
एनएफआरए ने बताया कि दो वर्षों में राजस्व 637 करोड़ रुपये से घटकर 201 करोड़ रुपये हो जाने के बावजूद लेखा परीक्षकों ने जोखिमों को नजरअंदाज कर दिया। लगातार तीन वर्षों तक कोई भौतिक सूची सत्यापन नहीं किया गया था, और 231 करोड़ रुपये तक की प्राप्तियों के लिए बाहरी पुष्टि प्राप्त नहीं की गई थी।
7. सांवरिया उपभोक्ता: इन्वेंटरी का अधिक मूल्यांकन, समेकन उल्लंघन
एनएफआरए ने सोया बीज और धान की सूची का ₹32 करोड़ से अधिक मूल्यांकन, 38 करोड़ रुपये के निवेश के स्वामित्व का आकलन करने में विफलता, समेकन मानदंडों का अनुपालन न करना और 58 करोड़ रुपये की असुरक्षित प्राप्तियों के लिए अपर्याप्त सबूत पाया।
8. रिलायंस कैपिटल: 12,571 करोड़ रुपये के ऋण और निवेश एक्सपोजर में धोखाधड़ी के झंडों को नजरअंदाज किया गया
एनएफआरए ने बताया कि ऑडिटर संयुक्त ऑडिटर द्वारा चिह्नित 12,571 करोड़ रुपये के ऋण और निवेश से संबंधित संदिग्ध धोखाधड़ी को स्वतंत्र रूप से सत्यापित करने में विफल रहे। इसमें कहा गया है कि निरंतर ऑडिटर स्व-समीक्षा में लगे रहे, उन्होंने मामले के पैराग्राफ का दुरुपयोग किया और 6,557 करोड़ रुपये के ऋण की वसूली का पर्याप्त मूल्यांकन नहीं किया।
9. रिलायंस वाणिज्यिक वित्त: ऋणों के अंतिम उपयोग की जांच करने में विफलता
ऑडिटर गुणवत्ता नियंत्रण नीतियों से भटक गए, ऋणों के अंतिम उपयोग की जांच करने में विफल रहे, साइफ़ोनिंग जोखिमों का मूल्यांकन नहीं किया, और 12,224 करोड़ रुपये के ऋण पर 537 करोड़ रुपये के ईसीएल प्रावधान के लिए पर्याप्त सबूत प्राप्त नहीं किए।
10. रिलायंस होम फाइनेंस: कमजोर उधारकर्ता, डायवर्सन जोखिमों की जांच नहीं की गई
7,900 करोड़ रुपये से संबंधित धोखाधड़ी की चिंताओं पर पिछले ऑडिटर के इस्तीफा देने के बावजूद, ऑडिटर वित्तीय रूप से कमजोर संस्थाओं को दिए गए ऋण, समूह फर्मों को डायवर्जन और ईसीएल प्रावधानों की पर्याप्तता की जांच करने में विफल रहे, जिससे ऑडिट राय से समझौता हुआ।
11. ज़ी लिमिटेड: संबंधित पार्टी के लाल झंडे की सूचना नहीं दी गई
एनएफआरए ने कहा कि लेखा परीक्षकों ने समूह के अध्यक्ष और एक निजी बैंक से जुड़े प्रमुख संबंधित पक्ष लेनदेन की रिपोर्ट नहीं की, धोखाधड़ी के जोखिम का आकलन करने में विफल रहे, और अनधिकृत गारंटी, समय से पहले एफडी बंद करने और धन के दुरुपयोग के सबूत के बावजूद प्रबंधन को चुनौती नहीं दी।
12. डीएचएफएल शाखा ऑडिटर: कानूनी आधार के बिना ऑडिट स्वीकार किया गया
एनएफआरए ने पाया कि शाखा लेखा परीक्षकों ने वैध कानूनी आधार के बिना नियुक्तियां स्वीकार कर लीं और सक्षम टीम के सदस्यों के माध्यम से वित्तीय विवरणों की जांच किए बिना ऑडिट रिपोर्ट जारी कर दीं, जो ऑडिट विश्वसनीयता को प्रभावित करने वाला एक “मौलिक निरीक्षण” था।
