आयकर नोटिस, ईटीसीएफओ को रोकने के लिए इन रेड-फ्लैग क्रेडिट कार्ड लेनदेन से बचें

भुगतान के लिए लोगों द्वारा क्रेडिट कार्ड का उपयोग करने का एक मुख्य कारण रिवार्ड पॉइंट और माइलस्टोन लाभ जैसे अतिरिक्त लाभ हैं। लेकिन उन रिवॉर्ड पॉइंट्स को बनाए रखने के लिए, आप स्वयं को मनी रोटेशन रणनीति का उपयोग करते हुए पा सकते हैं। इस “मनी रोटेशन” रणनीति में दोस्तों, परिवार या अन्य लोगों की ओर से वस्तुओं और सेवाओं के भुगतान के लिए क्रेडिट कार्ड का उपयोग करना शामिल है। बैंक अक्सर क्रेडिट कार्ड के इस तरह के दुरुपयोग पर कार्ड ब्लॉक करके कार्रवाई करते हैं क्योंकि यह सिस्टम को धोखा देने की कोशिश करने जैसा है।

दिल्ली उच्च न्यायालय में प्रैक्टिस करने वाले कर वकील आशीष पाराशर एक हालिया मामले को याद करते हैं जहां चेन्नई स्थित करदाता को धारा 156 के तहत 1.12 करोड़ रुपये का कर मांग नोटिस जारी किया गया था। इस शख्स ने रोटेशन के जरिए क्रेडिट कार्ड और दोस्तों को उधार कार्ड देकर करीब 68.97 लाख रुपये का इस्तेमाल किया था। उनके लेन-देन को धारा 69सी के तहत अस्पष्ट व्यय के रूप में चिह्नित किया गया था क्योंकि उन्होंने निर्धारण वर्ष 2021 के बाद से कोई आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल नहीं किया था।

चार्टर्ड अकाउंटेंट (डॉ.) सुरेश सुराणा बताते हैं कि चेन्नई का मामला एक स्पष्ट उदाहरण है जिसे कर अधिकारी अब “निर्मित व्यय” के रूप में वर्गीकृत करते हैं। इसमें पैसे के रोटेशन के लिए क्रेडिट कार्ड का उपयोग करना और केवल रिवॉर्ड पॉइंट जुटाने के लिए उन्हें दोस्तों को उधार देना शामिल है, साथ ही पैसे को बिना किसी वास्तविक खर्च के भुगतान प्लेटफार्मों के माध्यम से वापस कर दिया जाता है या वापस भेज दिया जाता है।

सुराणा कहते हैं: “जहां इस तरह का रोटेशन करदाता की घोषित आय से असंगत है, एओ पूरे कार्ड खर्च को अस्पष्ट व्यय के रूप में मानता है और इसे धारा 69सी के तहत आय के रूप में जोड़ता है। यह तथ्य कि निर्धारण वर्ष 2021 के बाद से कोई आईटीआर दाखिल नहीं किया गया था, ने इस मामले में विभाग की स्थिति को मजबूत किया।”

क्रेडिट कार्ड उपयोग पैटर्न जो एक लाल झंडे के रूप में पहचाना जाता है

पाराशर के अनुसार, जब क्रेडिट कार्ड के उपयोग की बात आती है तो यह एक चेतावनी के रूप में गिना जाता है। पाराशर इसे निर्मित खर्च पैटर्न के रूप में संदर्भित करते हैं।

पाराशर एक उदाहरण देते हैं: करदाता क्रेडिट कार्ड का उपयोग करते हैं; किराया-भुगतान ऐप्स के माध्यम से किसी मित्र/रिश्तेदार को “किराया” का भुगतान करें (बिना किसी वास्तविक किरायेदारी के), जो बैंक हस्तांतरण द्वारा पैसे लौटाता है। वे वॉलेट लोड कर सकते हैं, अपनी/संबंधित संस्थाओं को भुगतान कर सकते हैं, या भुगतान गेटवे के माध्यम से धन स्थानांतरित कर सकते हैं। शुद्ध परिणाम: वही पैसा बैंक और कार्ड के बीच घूमता रहता है, लेकिन:

• कार्ड जारीकर्ता इसे खर्च मानता है और पुरस्कार देता है।
• एआईएस/एसएफटी संबंधित आय या जीवनशैली के स्पष्टीकरण के बिना भारी कार्ड व्यय दिखाता है।
• कई किराया-भुगतान प्लेटफार्मों ने ऐतिहासिक रूप से किराया समझौतों पर जोर नहीं दिया, जिससे “किराया” मित्रों/परिवार को भुगतान किया जा सके और प्रभावी ढंग से केवल पुरस्कार अर्जित करने के लिए वापस किया जा सके।

आयकर विभाग कुछ स्थितियों में क्रेडिट कार्ड के उपयोग पर कैसे प्रतिक्रिया करता है

पाराशर के अनुसार, जब इस प्रकार का धन रोटेशन आय के अनुपात से बाहर होता है या वास्तविक अंतर्निहित व्यय का अभाव होता है, तो कर अधिकारी इसे तेजी से मान रहे हैं:

• धारा 69सी के तहत अस्पष्ट व्यय – जहां कार्ड बिलों का भुगतान करने के लिए उपयोग किए जाने वाले धन का स्रोत संतोषजनक ढंग से नहीं बताया गया है, या
• संरचना के आधार पर धारा 69/69ए के तहत अस्पष्टीकृत धन/निवेश।

अपने मित्रों/परिवार को उनके खर्च पैटर्न के लिए अपना कार्ड उधार देना

कुछ क्रेडिट कार्डधारक मित्रों/परिवार को अपने कार्ड का उपयोग करने की अनुमति देते हैं (कभी-कभी लाभ साझा करने के बदले में)। कार्डधारक को नकद/यूपीआई/बैंक हस्तांतरण में प्रतिपूर्ति प्राप्त होती है, लेकिन इसका कोई उचित पता नहीं है, और कार्डधारक की घोषित आय के सापेक्ष व्यय की मात्रा बहुत अधिक है।

पाराशर के अनुसार, अहमदाबाद आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) मामले में, न्यायाधिकरण ने माना कि किसी मित्र द्वारा निर्धारिती के क्रेडिट कार्ड का दुरुपयोग स्वचालित रूप से करदाता के व्यक्तिगत व्यय के रूप में नहीं माना जा सकता है, इस बात की जांच करने की आवश्यकता पर बल दिया गया है कि वास्तव में व्यय किसने किया है।

पाराशर कहते हैं: “हालांकि, मूल्यांकन चरण में, कर अधिकारी अक्सर या तो पूरे कार्ड खर्च को करदाता के स्वयं के व्यय के रूप में मानते हैं, या यदि दोस्तों के धन का स्रोत स्पष्ट नहीं है, तो प्रतिपूर्ति की गई राशि को अस्पष्ट क्रेडिट के रूप में मानते हैं।”

पाराशर के अनुसार, यदि कर अधिकारी को लगता है कि क्रेडिट कार्डधारक एक माध्यम के रूप में कार्य कर रहा है या आवास प्रविष्टियाँ प्रदान कर रहा है, तो मामला धारा 68/69/69सी के तहत एक अस्पष्टीकृत आय वृद्धि तक बढ़ सकता है।

आक्रामक किराया/एचआरए गेमिंग प्लस पुरस्कार पैटर्न

वेतनभोगी व्यक्ति भुगतान किया गया किराया दिखाकर एचआरए छूट का दावा कर सकते हैं, जो कभी-कभी माता-पिता या रिश्तेदारों को भी हो सकता है। साथ ही, ये करदाता पुरस्कार अर्जित करने के लिए क्रेडिट कार्ड किराया-भुगतान प्लेटफार्मों का उपयोग कर सकते हैं। कुछ मामलों में, मकान मालिक-किरायेदार के बीच वास्तविक संबंध नहीं हो सकता है, या मकान मालिक किराये की आय घोषित नहीं कर सकता है।

पाराशर बताते हैं कि ऐसे परिदृश्यों में, आयकर विभाग दो तरह से कार्य कर सकता है:

• जहां किराया वास्तव में खर्च हुआ साबित नहीं हुआ हो, वहां एचआरए छूट की अनुमति न दें।
• “किराया” पैटर्न के एक हिस्से को पुरस्कार के लिए धन रोटेशन के रूप में मानें यदि राशि को बिना किसी आर्थिक सार के वापस कर दिया जाता है या वापस कर दिया जाता है (फिर से धारा 69सी आदि को लागू करते हुए)।

सुराणा के अनुसार, आयकर विभाग एचआरए छूट को अस्वीकार कर सकता है जहां क्रेडिट कार्ड किराया भुगतान मकान मालिक द्वारा किराये की आय की रिपोर्ट करने के साथ बेमेल बनाता है।

आयकर विभाग एचआरए छूट की अनुमति नहीं दे सकता है, जहां मकान मालिक को किराए का भुगतान वास्तव में किया गया साबित नहीं हुआ है।

सुराना कहते हैं: “यदि कोई किरायेदार क्रेडिट कार्ड किराया-भुगतान ऐप के माध्यम से भुगतान किए गए किराए और नकद में भुगतान के कुछ हिस्से के आधार पर एचआरए का दावा करता है, लेकिन मकान मालिक किराये की आय की रिपोर्ट करता है जो ऑनलाइन प्राप्त होती है और जानबूझकर नकद हिस्से पर विचार नहीं करता है, तो बेमेल को तुरंत चिह्नित किया जाता है।”

जैसा कि सुराना बताते हैं, यदि किसी करदाता को एचआरए मिलता है, तो उन्हें कुछ स्पष्टीकरण का अनुरोध करने वाला नोटिस मिल सकता है। यदि स्पष्टीकरण असंतोषजनक पाया जाता है, खासकर यदि मकान मालिक का स्वयं का रिटर्न कम आय दिखाता है, तो आयकर विभाग मकान मालिक द्वारा प्राप्त की गई राशि से परे दावा किए गए अतिरिक्त एचआरए को अस्वीकार कर सकता है।

पुरस्कार के लिए अन्य लोगों के व्यावसायिक खर्चों का भुगतान करना

यदि आप व्यावसायिक खर्चों का भुगतान करने के लिए अपने व्यक्तिगत क्रेडिट कार्ड का उपयोग कर रहे हैं और फिर संबंधित रिवॉर्ड पॉइंट रखते हुए कंपनी से प्रतिपूर्ति की मांग कर रहे हैं, तो यह एक खतरे का संकेत है।

पाराशर का कहना है कि शुद्ध आयकर परिप्रेक्ष्य से, उचित बिलों के विरुद्ध प्रतिपूर्ति किए गए वैध व्यावसायिक व्यय क्रेडिट कार्डधारक के हाथ में आय नहीं हैं।

पाराशर के अनुसार, यदि रिवॉर्ड पॉइंट/कैशबैक पर्याप्त हैं, खासकर व्यावसायिक संदर्भ में, तो उनके बारे में यह तर्क दिया जा सकता है:

• व्यावसायिक आय (एस.28(iv)) यदि वे व्यवसाय से जुड़े कार्ड के उपयोग से उत्पन्न होती हैं, या
• एक कर योग्य अनुलाभ जहां कंपनी प्रभावी रूप से व्यक्तिगत संवर्धन की अनुमति देती है।

क्रेडिट कार्ड लेनदेन के लिए आईटीआर में रिपोर्ट कैसे करें?

नांगिया एंड कंपनी एलएलपी के पार्टनर, नीरज अग्रवाल के अनुसार, कानून नियमित क्रेडिट कार्ड रिवॉर्ड पॉइंट पर कर नहीं लगाता है, जिनका उपयोग खरीदारी पर छूट के रूप में किया जाता है।

अग्रवाल कहते हैं: “हालांकि, जब पॉइंट्स को स्टेटमेंट क्रेडिट या कैशबैक जैसे मौद्रिक लाभों में परिवर्तित किया जाता है, तो उन्हें उपहार या इनाम के रूप में माना जा सकता है और यदि कुल मूल्य एक वर्ष में 50,000 रुपये से अधिक हो तो कर योग्य हो जाता है। इस तरह के कर योग्य कैशबैक को ‘अन्य स्रोतों से आय’ शीर्षक के तहत आयकर रिटर्न में सूचित किया जाना चाहिए।”

पाराशर के अनुसार, यदि रिवॉर्ड पॉइंट का मूल्य 50,000 रुपये प्रति वर्ष से अधिक है या जहां इसे भौतिक रूप से मुद्रीकृत किया गया है, तो इसे आय के रूप में रिपोर्ट किया जाना चाहिए या कम से कम खुलासा किया जाना चाहिए, खासकर जहां तीसरे पक्ष के खर्च से प्राप्त हुआ हो।

घोषित आय की तुलना में उच्च व्यय पैटर्न

पाराशत के अनुसार क्रेडिट कार्ड रिवॉर्ड पॉइंट सिस्टम को गेम किए बिना भी अन्य खतरे के संकेत हो सकते हैं।

पाराशर एक उदाहरण का उपयोग करके समझाते हैं: मान लीजिए कि आपका आईटीआर प्रति वर्ष 6 लाख रुपये की आय दर्शाता है, लेकिन यात्रा, विलासिता, ऑनलाइन शॉपिंग पर आपका वार्षिक क्रेडिट कार्ड खर्च 10 लाख रुपये है।

पाराशर कहते हैं: “आयकर विभाग ऐसी जीवनशैली-आय बेमेल और मुद्दों की पहचान करने के लिए डेटा एनालिटिक्स का उपयोग करता है: ई-अभियान संचार का उपयोग उच्च मूल्य वाले लेनदेन के स्पष्टीकरण के लिए भी किया जाता है, या धारा 142 (1) / 148 ए के तहत नोटिस भेजे जाते हैं जहां कम रिपोर्टिंग का संदेह होता है।”

अग्रवाल के अनुसार, जहां क्रेडिट कार्ड खर्च अत्यधिक या रिपोर्ट की गई आय के साथ असंगत प्रतीत होता है, विभाग धारा 69सी लागू कर सकता है और इसे अस्पष्ट व्यय के रूप में मान सकता है।

अग्रवाल कहते हैं: “उसने कहा, उच्च क्रेडिट कार्ड खर्च अकेले स्वचालित रूप से वृद्धि का कारण नहीं बनता है। करदाता अपना बचाव कर सकते हैं यदि वे बिलों का भुगतान करने के लिए उपयोग किए गए धन के स्रोत को स्पष्ट रूप से स्थापित कर सकते हैं।”

लेकिन सावधान रहें क्योंकि व्यवहार में, राहत अक्सर ट्रिब्यूनल स्तर पर ही दी जाती है, क्योंकि मूल्यांकन अधिकारी आम तौर पर जांच के दौरान कुछ जोड़-घटाव करते हैं।

अग्रवाल कहते हैं: “ऐसी स्थितियों से बचने के लिए, करदाताओं को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उनके क्रेडिट कार्ड का उपयोग उनकी घोषित आय के अनुरूप हो और दोस्तों या रिश्तेदारों के खर्चों को अपने कार्ड के माध्यम से करने से बचें जब तक कि हस्तांतरण स्पष्ट रूप से दस्तावेजित न हो।”

ध्यान रखने योग्य बातें

सुराणा का कहना है कि वैध क्रेडिट कार्ड पुरस्कारों का पीछा करते समय कर की परेशानी से बाहर रहने के लिए, आपको सावधानीपूर्वक संतुलन बनाना चाहिए। यहाँ आपको क्या करना चाहिए:

• प्रत्येक क्रेडिट कार्ड लेनदेन का किसी वैध, दस्तावेजी व्यय या आय स्रोत से पता लगाया जाना चाहिए। यदि आप किसी विक्रेता को अपने व्यक्तिगत कार्ड से भुगतान करते हैं और अपने व्यवसाय से प्रतिपूर्ति चाहते हैं, तो चालान, प्रतिपूर्ति विवरण और समसामयिक बैंक रिकॉर्ड बनाए रखें।
• ऐसे ट्रेल्स की अनुपस्थिति धारा 69सी को जोड़ने के लिए एक प्राथमिक ट्रिगर है। यदि आवश्यक हो, तो श्रेणी (व्यक्तिगत, व्यावसायिक, तृतीय-पक्ष), अर्जित पुरस्कार अंक और मोचन विधि के आधार पर सभी कार्ड खर्चों का मासिक ट्रैकर बनाए रखें।
• सुनिश्चित करें कि कार्ड खर्च मोटे तौर पर घोषित आय के अनुपात में हो।
• धन के स्रोत और प्रत्येक व्यय की वैधता को साबित करने वाली रसीदें, चालान, व्यवसाय प्रतिपूर्ति पत्र और बैंक विवरण रखें।